第二课外贸企业出出口退税会计处理与计算.pptxVIP

第二课 外贸企业出口退税会计科目的设置及会计处理和计算;外贸企业出口退税计科目的设置;出口货物和内销货物分别单独设置应缴税费-应交增值税 明细账;自营出口会计科目设置;外贸企业出口退税的会计处理和计算;外贸企业出口货物退增值税的计算 ;（一）库存商品和销售成本价格单独确认 [例]某外贸进出口公司当期收购出口A设备100台，增值税专用发票上注明：价款7000000元，税额1190000元，合计8190000元。全季合计出口90台，出口FOB价格折合人民币为9000000元，另购进出口设备取得运输发票10000元。所有货款、运费均以银行存款付讫。出口报关后一个月办妥退税事宜（退税率15%），并收到退税款。进行有关计算并作相应的会计处理。;购进出口A设备时： 借：应交税金——应交增值税（进项税额） 1190000 物资采购 ——出口商品 7000000 贷：银行存款 8190000 购进商品入库时： 借：库存商品—— 出口商品 7000000 贷：物资采购 7000000 出口A设备90台时： 借：应收账款 9000000 贷：主营业务收入—— 出口 9000000 支付运费时： 借：营业费用 10000 贷：银行存款 10000 ;结转销售成本时： 借：主营业务成本——自营出口 6300000 贷：库存商品 ——出口 6300000 计算不予退税的税额时： 不予抵扣或退税的税额＝90×（700÷100）×2%＝12.6（万元） 借：主营业务成本 ——自营出口 126000 贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出） 126000 计算应退增值税税额时： 应退增值税税额＝90×（700÷100）×15%＝94.5（万元） 借：其他应收款 ——应收出口退税 945000 贷：应交税金——应交增值税（出口退税） 945000 ; （二）库存商品和销售成本采用加权平均价格; 本月出口销售小五金的平均进价单价＝（21×150＋20×100＋18×200）／（150＋100＋200）＝8750／450＝19.44（元／件） 本月小五金的退税款＝出口货物数量×加权平均进价×退税率 ＝300×19.44×13％＝758.16（元） 申报退税时： 借：其他应收款 ——应收出口退税 758.16 贷：应交税金——应交增值税（出口退税） 758.16 结转不予抵扣或退税的税额： 300×19.44×（17%－13%）＝233.28（元） 借：主营业务成本 233.28 贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出） 233.28;（三）外贸企业代理出口业务的会计处理; 支付运费、保险费时： （1000+150）×6.30＝7245（元） 借：应付账款-甲 (运保费） 7245 贷：银行存款 7245 借：银行存款 (49800 ×6.29) 313242 应付账款-甲 汇款手续费（200×6.29） 1258 贷：应付账款-甲 (50000×6.29) 314500 扣除应收的代理手续费后，把余款划付甲企业时： 代理手续费＝50000×6.29×2%＝6290（元） 扣除后余额＝314500－7245－1258－6290＝299707（元） 借：应付账款-加工费 299707 应付账款-代理收入 6290 贷：银行存款 299707 代理收入 6290 该进出口公司作为受托人将余款划给甲企业（委托人）后，退税事宜均由委托人负责申请办理。受托人（外贸企业）只是作为营业税的纳税人进行纳税。 ;;四、外贸企业来料加工的会计处理;2、将外商提供的作价服装面料拨交工厂生产加工时，分别