第二讲增值税法.pptxVIP

第二讲 增值税法;;主要相关法律法规 《中华人民共和国增值税暂行条例》 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》 1994.1.1.施行, 2008年12月15日修订, 自2009年1月1日起施行。 《增值税专用发票使用规定》国税[1993]150号 《刑法》第205条—210条 《最高人民法院关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的若干问题解释》 ;2012年全国税收总收入完成100600.88亿元。 国内增值税，2012年国内增值税实现收入26415.69亿元，同比增长8.9%，比上年增速回落6.1个百分点 。国内增值税收入占税收总收入的比重为26.2%。 2012年进口货物增值税、消费税实现收入14796.41亿元，同比增长9.1%,比上年增速回落20.2个百分点，进口货物增值税、消费税收入占税收总收入的比重为14.7%。 ;;一、增值税的概念及特点;（二）增值税的特点;二、增值税的纳税人;（一）小规模纳税人;关于小规模纳税人的几点注意事项;（二）一般纳税人;三、增值税的纳税范围;（二）属于征税范围的几个特殊项目;（三）属于征税范围的几个特殊行为之一——视同销售行为（共八种） ;下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有（　）。A.将自产的货物用于非应税项目　　 B.将购买的货物委托外单位加工C.将购买的货物无偿赠送他人　　　 D.将购买的货物用于集体福利　　 　　　;　【答案】AC;（三）属于征税范围的几个特殊行为之二——混合销售行为;例.据现行增值税的规定，下列混合销售应当征收增值税的有（ ）。A.电信部门销售移动电话并为客户提供电信服务 B.铝合金厂生产销售铝合金门窗并负责安装C.建材商店销售建材并负责上门安装D.销售辅导书籍，同时对购书的客户优惠价格提供辅导书籍的后续配套讲解课件;【正确答案】?BCD;根据增值税的有关规定，下列混合销售行为中，应征收增值税的有（　）。　　A.企业生产销售（木雕）门窗并负责安装　　B.宾馆提供餐饮服务并销售烟酒饮料　　C.电信部门为客户提供电信服务同时销售电话机　　D.邮政部门提供邮寄服务并销售邮票　　;　　【答案】A;（三）属于征税范围的几个特殊行为之三——兼营非应税营务行为;（三）属于征税范围的几个特殊行为之四——兼营不同税率应税行为;;;（二）增值税征收率;五、增值税的优惠政策;（二）减税规定;（三）即征即退优惠;（四）起征点; 六、 一般纳税人应纳税额的计算 主要内容：;增值税一般纳税人的应纳税额等于当期销项税额减当期进项税额。增值税一般纳税人当期应纳税额的多少，取决于当期销项税额和当期进项税额这两个因素。 （一）销项税额的计算： 销项税额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额或者应税劳务收入和规定的税率计算并向购买方收取的增值税税额。 销项税额的计算公式： 销项税额=销售额×适用税率;1、一般销售方式下的销售额 销售额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。;销售额包括以下三项内容：　（1）销售货物或应税劳务取自于购买方的全部价款。　（2）向购买方收取的各种价外费用（即价外收入）。　（3）消费税税金。 销售额不包括以下三项内容：　（1）向购买方收取的销项税额。　（2）受托加工应征消费税的货物，而由受托方代收代缴的消费税。　（3）同时符合以下两个条件的代垫运费。 承运者的运费发票开具给购货方的。 纳税人将该项发票转交给购货方的;;;2、特殊销售方式下的销售额 在销售活动中，为了达到促销的目的，有多种销售方式。不同销售方式下，销售者取得的销售额会有所不同。 （1）采取折扣方式销售：是指销货方在销售货物或应税劳务时因购货方购货数量较大等原因而给予购货方的价格优惠。 三种折扣：　　①折扣销售（商业折扣）：同一张发票上分别注明的，可以按折扣后的销售额征收增值税；　　②销售折扣（现金折扣）：销售折扣不能从销售额中扣除　　③销售折让：销售折让可以从销售额中扣除。 ;;;（4） 采取以物易物方式销售：是一种较为特殊的销售活动，是指购销双方不是以货币结算，而是以同等价款的货物相互结算，实现货物购销的一种方式。 税法规定：双方都应作购销处理。以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额。 合法票据 ; （5）包装物押金是否计入销售额：包装物是指纳税人包装本单位货物的各种物品纳税人销售货物时另收取包装物押金，目的是促使购货方及早退回包装物以便周转使用。 税法规定　　　①纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记帐核算的，不并入销售额征税。　　②对收取的包装物押金，逾