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第十一章 财务报告 第一节 财务报告概述 第二节 资产负债表 第三节 利润表 第四节 现金流量表介绍 第五节 所有者权益变动表介绍第一节 财务报告概述财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量、所有者权益变动的结构性表述。财务报告至少应该包括以下部分： ①资产负债表；②利润表/损益表；③现金流量表；④所有者权益变动表/股东权益变动表；⑤附注。报表的种类:1)按报送对象分 外部报表:资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等内部报表：产品成本明细表等 2).按编报时间分： 月报、季报：资产负债表、利润表 中期报、年报：资产负债表、利润表、现金流量表。所有者权益变动表和一系列附表（如利润分配表） 3).按编制主体分： 个别报表、合并会计报表 会计报表的构成：1) 主表:资产负债表:某一时点 静态报表利润表:反映某一特定时期盈亏情况 动态报表现金流量表:从经营、投资、筹资活动三方面反映企业在整个会计期间现金流入、流出和现金净流量 动态报表 所有者权益变动表：反映企业在一定会计期间内构成所有者权益的各组成部分的增减变动情况 动态报表会计报表编制的要求: 数字真实:帐实、帐帐、帐表相符 计算准确:计算方法、口径一致 内容完整:统一的格式 报送及时第二节 资产负债表 1.定义: 总括反映企业某一特定日期(月末、季末、年末)全部资产、负债和所有者权益（财务状况）的报表。2.作用: 从总体上反映企业的资产总额以及这些资产的来源,揭示企业资产和负债构成,通过资产和负债的对比分析,反映企业的偿债能力。 反映所有者在企业中持有的权益以及权益的构成情况，通过对前后连续的各期资产负债表进行比较分析，可以反映企业财务状况的变化趋势。 其结构如下：1、报告式（将资产、负债和所有者权益项目按顺序上下排列；）资产负债表编表单位： 年 月 日 货币单位：资产 资产合计 负债负债合计 所有者权益所有者权益合计负债及所有者权益总计2、账户式（我国采用） 根据“资产=负债+所有者权益” ，采用左右对称排列的结构列示财务信息；资产负债表编表单位： 年 月 日 货币单位：流动资产 流动负债流动资产合计 流动负债合计非流动资产 非流动负债 非流动资产合计 非流动负债合计 所有者权益 所有者权益合计资产总计 负债及所有者权益总计 编制方法有以下几种情况：1、直接填列：总账对项目；明细账对项目。2、间接转化填列：几个总账余额合并、抵减后对项目；几个总账或明细账余额分析结算后对项目等。 具体填列：1、根据总帐科目余额直接填列。 如：交易性金融资产、应收票据、其他应收款、短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应付股利、应付利润、实收资本、资本公积、盈余公积等等。2、根据若干个总帐科目余额计算填列。 如：货币资金，应根据库存现金、银行存款、其他货币资金科目余额之和计算填列。 再比如：存货（加总计算后还要减去“存货跌价准备”）3、根据若干个明细科目余额计算填列。 如：应收账款，应根据应收账款、预收账款明细科目余额的借方余额填列；（还要记得减去“坏账准备”。） 预收款项，应根据应收账款、预收账款明细科目余额的贷方余额填列； 应付账款，应根据应付账款、预付账款明细科目余额的贷方余额填列； 预付款项，应根据应付账款、预付账款明细科目余额的借方余额填列；企业设置“预付账款”科目： 银行存款 预付账款 原材料 1000 1000 2340 2000 应交税费——应 交增值税（进项） 340 1340①②企业不设置“预付账款”科目，预付业务通过“应付账款”科目核算： 银行存款 应付账款 原材料 1000 1000 2340 2000 应交税费——应 交增值税（进项） 340 1340①②结论“应付账款”项目的填列：应付账款预付账款所属明细账贷方余额填列；“预付款项”项目的填列：应付账款预付账款所属明细账借方余额填列；企业设置“预收账款”科目：主营业务收入 预收账款 银行存款 3000 3510 2000 2000 应交税费——应 交增值税（销项） 510 1510 ②①企业不设置“预收账款”科目，通过“应收账款”核算预收业务：主营业务收入