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第四章 会计凭证与帐簿 学习目的与要求： 学习本章的目的：1.会计凭证的种类、填制与审核；2、会计帐簿的种类、登记方法和错帐更正。本章的重点:1、会计凭证的填制与审核；2、帐簿的登记和错帐更正。 本章的难点:1、会计凭证的填制与审核；2、帐簿的登记和错帐更正； 3、各种记帐程序的掌握。 内容提要：本章首先阐述了会计凭证的概念、种类、基本内容、填制的要求以及审核内容、会计凭证的传递与保管；其次介绍了帐簿的概念、种类及其登记规则、错帐的更正方法；最后介绍了分类帐及各种记帐程序。 教学方法与手段：课堂讲授为主，结合案例分析、课堂提问、观看实物、进 行实际操作等教学方法，并配以适量的习题以巩固课堂讲授的知识；采用多媒体教学手段教学。 本章结构 第四章 会计凭证与帐簿 在复式簿记系统中，会计帐户与复式记帐法，必须借助于会计凭证与帐簿这两种工具或载体，才能够体现其作用。本章将着重阐述这两种会计核算方法。第一节 会计凭证概述第二节 原始凭证的填制与审核第三节 记帐凭证第四节 会计凭证的传递保管第五节 帐簿及其登记第六节 分类帐及各种记帐程序本章小结与练习题第一节 会计凭证概述一、会计凭证 会计凭证，简称凭证，是记录经济业务、明确经济责任，作为记帐依据的书面依据；也是组织经济活动、传输经济信息，实行会计监督的重要依据。下一页二、会计凭证的基本作用 会计凭证的作用，主要体现在以下几个方面：1）可以及时正确地反映每一笔经济业务。2）会计凭证是进行帐簿登记的依据3）可以发挥会计事前控制的作用4）利用会计凭证可以明确各个职能部门、各个经办人员的经济责任，强化岗位责任制。 会计凭证包括原始凭证和记帐凭证。原始凭证是记载经济业务发生与完成的原始证据，是登记记帐凭证的依据；而记帐凭证是以原始凭证为依据进行编制、确定会计分录，是登记帐簿的直接依据。第二节 原始凭证的填制与审核 原始凭证，也称单据，是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务的发与完成情况，并作为记帐原始依据的一种会计凭证。原始凭证是会计核算的原始资料和重要的证明文件。一、原始凭证的分类二、原始凭证的基本内容三、原始凭证的填制应该符合下列基本条件四、原始凭证的审核原始凭证的分类 原始凭证按照其取得的来源不同，可以分为外来原始凭证与自制原始凭证。1. 外来原始凭证 外来原始凭证是企业、单位同外部的企业、单位或个人发生经济业务往来时，从外部企业、单位、个人那儿取得的原始凭证。下一页2. 自制原始凭证 自制原始凭证是由本单位内部经办人员在办理经济业务时自行填制的原始作证。自制原始凭证按照填制手续的不同可以划分为：1)一次凭证 一次凭证是填制手续一次完成,用以记录一项经济业务或若干同类经济业务的原始凭证.2)累计凭证 累计凭证是指在规定期限内,随着经济业务的多次、连续发生，分次填列、连续反映某一种经济业务，能够多次使用的自制原始凭证。3）汇总原始凭证 汇总原始凭证也称原始凭证汇总表，是根据一定时期内若干张同类经济业务的原始凭证汇总编制而成的凭证。原始凭证的基本内容 不管原始凭证是自制的还是从企业外部取得的，也不论原始凭证反映的经济业务多么包罗万象，所有原始凭证都必须具备以下几种要素： 1. 原始凭证名称 2. 经济业务内容摘要 3. 金额(单价、数量) 4. 接受凭证的单位名称(抬头人)与填制单位名称 5. 有关人员(经办人员、部门负责人）的签名或盖章 6. 凭证填制日期 7. 凭证编号原始凭证的填制应该符合下列基本条件1.各种原始凭证的内容必须填写齐全,要做到完整、正确、不错、不漏、不简略。2.原始凭证的填写必须用黑色或蓝色墨水笔书写.3.凡是设计大写和小写金额的原始凭证,大、小写金额应该相互符合；大小写必须符合规范。下一页 1）汉字大写数字金额一律用壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等，用正楷或者行书体书写，不得随意使用简化字或非上述大写写法。 2）阿拉伯数字应该一个一个地填写，不得连笔写。 3）所有以元为单位的阿拉伯数字，除了表示单价等情况外，一律填写到分；无角分的，角位和分位可以写作“00”；有角无分，分位应该写“0”。 4）各种原始凭证不得随意涂改、挖补。 5）各种原始凭证必须连续编号，以便查核。 6）各种原始凭证的填制应该及时，要在经济业务发生、执行或完成时即予以填制，不可拖延时日，也不可事后再进行追记。原始凭证的审核 一、原始凭证审核的主要内容1. 审核原始凭证的合法性2. 审核原始凭证的合理性3. 审核原始凭证的完整性4. 审核原始凭证的正确性下一页二、原始凭证审核后的有关处理 1.对于符合合法、合理、完整、正确要求的原始凭证，应该按照规定及时办理有关的会计手续，并根据原始凭证填制记帐凭证，并将作为有关的附件粘贴于记帐凭