《企业内部控制》教学课件最终版 第20章 20.9缺陷认定.pptVIP

三、内部控制缺陷的报告和整改 整改期限超过一年的，整改目标应明确近期和远期目标以及相应的整改工作内容。 企业内部控制评价机构应当就发现的内部控制缺陷提出整改建议，并报经理层、董事会（审计委员会）、监事会批准。 获批后，应制定切实可行的整改方案，包括整改目标、内容、步骤、措施、方法和期限。 再见 * * 《企业内部控制》教改课程 * * 《企业内部控制》教改课程 * * 《企业内部控制》教改课程 * * 《企业内部控制》教改课程 * * 《企业内部控制》教改课程 * * 《企业内部控制》教改课程 * * 《企业内部控制》教改课程 * * 《企业内部控制》教改课程 将内部控制评价中发现的内部控制缺陷划分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷，需要借助一套可系统遵循的认定标准，认定过程中还需要内部控制评价人员充分运用职业判断。一般而言，如果一个企业存在的内部控制缺陷达到了重大缺陷的程度，我们就不能说该企业的内部控制是整体有效的。 * * 《企业内部控制》教改课程 将内部控制评价中发现的内部控制缺陷划分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷，需要借助一套可系统遵循的认定标准，认定过程中还需要内部控制评价人员充分运用职业判断。一般而言，如果一个企业存在的内部控制缺陷达到了重大缺陷的程度，我们就不能说该企业的内部控制是整体有效的。 * * 《企业内部控制》教改课程 * * 《企业内部控制》教改课程 * * 《企业内部控制》教改课程 * * 《企业内部控制》教改课程 * * 《企业内部控制》教改课程 * * 《企业内部控制》教改课程 企业内部控制评价是对内部控制有效性发表意见。 * * 《企业内部控制》教改课程 * * 《企业内部控制》教改课程 如果出现不适合向经理层报告的情形，例如存在与管理层舞弊相关的内部控制缺陷，或存在管理层凌驾于内部控制之上的情形，应当直接向董事会（审计委员会）、监事会报告。 * * 《企业内部控制》教改课程 企业内部控制评价是对内部控制有效性发表意见。 * * 《企业内部控制》教改课程 企业内部控制评价是对内部控制有效性发表意见。 * * 《企业内部控制》教改课程 1 企业内部控制 INTERNAL CONTROL OF THE ENTERPRISE 《企业内部控制评价指引》 内部控制评价缺陷认定 郑红梅 副教授 内部控制评价缺陷认定 第十六条 企业对内部控制缺陷的认定，应当以构成内部控制的内部监督要素中的日常监督和专项监督为基础，结合年度内部控制评价，由内部控制评价机构进行综合分析后提出认定意见，按照规定的权限和程序进行审核，由董事会予以最终确定。 《企业内部控制评价指引—缺陷认定》 提纲 内部控制缺陷的分类 内部控制缺陷的报告和整改 内部控制评价缺陷认定 一、内部控制缺陷的分类 一、内部控制缺陷的分类 一、内部控制缺陷的分类 ●重大缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标。当存在任何一个或多个内部控制重大缺陷时，应当在内部控制评价报告中作出内部控制无效的结论。 （1）重大缺陷 一、内部控制缺陷的分类 ●重要缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，其严重程度低于重大缺陷，但仍有可能导致企业偏离控制目标。重要缺陷的严重程度低于重大缺陷，不会严重危及内部控制的整体有效性，但也应当引起董事会、经理层的充分关注。 （2）重要缺陷 一、内部控制缺陷的分类 ●一般缺陷，是指除重大缺陷、重要缺陷以外的其他控制缺陷。 （3）一般缺陷 一、内部控制缺陷的分类 ●重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷的认定，需要一套可系统遵循的认定标准和评价人员的职业判断。 ●如果一个企业的内部控制缺陷达到了重大缺陷的程度，就不能说该企业的内部控制是整体有效的。 一、内部控制缺陷的分类 二、内部控制缺陷的认定标准 第十六条 企业对内部控制缺陷的认定，应当以构成内部控制的内部监督要素中的日常监督和专项监督为基础，结合年度内部控制评价，由内部控制评价机构进行综合分析后提出认定意见，按照规定的权限和程序进行审核，由董事会予以最终确定。 二、内部控制缺陷的认定标准 ●首先，内部控制评价从属于内部监督，是监督结果的总体体现。在企业正常的生产经营中，内部控制评价倚重内部监督； ●其次，充分利用日常监督与专项监督结果的基础上，至少每年由内部控制评价机构对内部控制的五要素相对独立地进行评价，全面地、综合地分析，提出认定意见，报董事会审定； 二、内部控制缺陷的认定标准 ●第三，企业应当根据评价指引，结合自身情况和关注的重点，自行确定内部控制重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的具体认定标准； ●第四，根据具体认定标准认定企业存在的内部控制缺陷，由董事会最终审定。企业在确定内部控制缺陷的认定标准时，应当充分考虑内部控制缺陷的重要性及其影响程度。