《企业涉税实务》第二版 PPT 企业涉税实务-项目四 计算税款-所得税.pptxVIP

项目四 计算税款－所得税;【职业能力目标】 掌握企业所得税的基本知识与税收法规 掌握企业所得税的纳税调整方法 掌握企业所得税税收优惠政策的运用 掌握个人所得税的基本知识与税收法规 掌握个人所得税应税所得的确定方法和优惠政策 会进行企业所得税的基本计算 会进行个人所得税的基本计算 ;任务一 计算企业所得税;一、认识企业所得税 企业所得税是对在我国境内企业和其它取得收入的组织，就其生产经营所得和其它所得征收的一种所得税。;依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业;（二）确定企业所得税的征税范围;1、居民企业： 对来源于中国境内、境外的所得征税 2、非居民企业 （1）在中国境内设立机构、场所的： 所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得； 发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得; （2）在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的： 仅就来源于中国境内的所得征税。;来源于中国境内、境外所得的确认原则;1、法定税率：企业所得税法定税率为25% 2、优惠税率： （1）预提税率 非居民企业来源于中国的所得;（2）小型微利企业税率 20% 小型微利企业，指从事国家非限制和禁止行业，并同时符合下列条件的企业： 应纳税所得额不超过 300万元 从业人数不超过 300人 资产总额不超过 5000万 元 自2019年1月1日起至2021年12月31日止，对其年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 ;（3）高新技术企业税率 15% （4）技术先进型服务企业 15% 自2017年1月1日起，对经认定的技术先进型服务企业，减按15%税率征收 ;(四)、了解企业所得税的税收优惠 1、免税收入 国债利息收入 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益 符合条件的非营利组织的收入 ;1）企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征企业所得税。 从事花卉、饮料、香料作物种植、海水养殖、内陆养殖，减半征收;4）、一个纳税年度内居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分免征企业所得税，超过500万元的部分减半征收企业所得税。;3、税前扣除优惠政策 （1）加计扣除 （2）加速折旧 （3）减计收入 4、税额抵免;应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－准予扣除项目－弥补以前年度亏损 ;（一） 计算收入总额;（二）计算不征税收入 （1）财政拨款； （2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费 （3）政府性基金 （4）国务院规定的其他不征税收入。 （三）计算免税收入 ;成本：销售成本、销货成本、业务支出及其他耗费;不得扣除的项目;1、工资薪金支出;2、职工工会经费、职工福利费、职工教育经费 ;3、各类保险费; 保险公司的理赔款和未发生意外事故保险公司给予的奖励，应计入当年应纳税所得额缴纳所得税。;4、借款利息支出;5、业务招待费;7、研究开发费用;8、坏账损失和坏账准备金 金融企业根据法律、行政法规以及国务院的规定提取的准备金，符合国务院财政、税务主管部门规定的条件和标准的，准予扣除。 非金融企业不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出，不得扣除。企业资产损失实际发生时，在实际发生年度允许扣除实际损失。;9、固定资产及其折旧;10、专项基金11、劳动保护12、相关费用 13、资产损失;14、公益性捐赠;（六）计税时不得扣除的项目;（七）亏损弥补;三、计算企业所得税应纳税额：;（一）计算预缴企业所得税（按月、季预缴）;（二）应纳税额的年终汇算清缴;1、境外所得已纳税额的抵免;;2、境内设备投资额的抵免;五、申报缴纳企业所得税 ; 企业所得税纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。;企业登记注册地;机构、场所所在地;(三)、申报缴纳企业所得税 1、预缴申报 2、年度汇算清缴;任务二 计算个人所得税;　　一、认识个人所得税 个人所得税是以纳税人个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象征收的一种税。;现行个人所得税的特点;　　个人所得税的纳税人是指在中国境内有住所，或者虽无住所但一个纳税年度内居住累