《税法》（第六版）课件 第四章 关税法.pptVIP

丽水职业技术学院 第四章 关税法 关税税款计算 关税征收管理 关税概述 内容提要 第一节 关税概述 关税是世界各国普遍征收的一个税种，是指一国海关对进出境的货物 或者物品征收的一种税。 关税的特点 （1）纳税人的统一和一次性 （2）征收上的过“关”性 （3）税率上的复式性 （4）征管上的权威性 （5）对进出口贸易的调节性 一、关税的性质 分类标准 具体分类 征收对象 进口税 出口税 差别待遇 加重关税 优惠关税 征收方式 从量税 从价税 混合税 滑准税 征收目的 财政关税 保护关税 关税的分类 关税的作用： 增加国家财政收入 维护国家主权和利益 调控经济有效运行 加快改革开放进程 关税征收的对象是准许进出境的货物和物品。 货物 物品 货物是指贸易性的进出口商品 物品是指入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及以其他方式进境的个人物品。 二、关税的征税对象 关税是海关对进出境货物、物品征收的一种税。所谓“境”指关境，又称“海关境域”或“关税领域”，是一国海关法全面实施的领域。 具体情况 纳税人 进口货物 收货人 出口货物 发货人 进出境物品 所有人和推定所有人 （持有人、收件人等） 三、关税的纳税人 进口关税税率：最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率。对进口货物在一定期限内可实行暂定税率。 特别关税：报复性关税、反倾销税、反补贴税、保障性关税。 注意： 1.不同进口方式下，税率的具体运用有不同的规定； 2.进口税率的选择使用与原产地有直接关系。 四、关税的税率 1、进口货物税率。 关税税率的运用 1．进出口货物，应当按照纳税义务人申报进口或者出口之日实施的税率征税。 2．进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载此项货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税。 3．进出口货物的补税和退税，除税法规定的特别情况外，适用该进出口货物原申报进口或者出口之日所实施的税率。 出口关税税率：仅20种商品出口征税，税率20％－40％。对出口货物在一定期限内可实行暂定税率。 2、出口货物税率。 是税法中明确列出的减税或免税。我国《海 关法》和《进出口条例》明确规定了12种情形的进口货物、 物品予以减免关税。 法定减免 也称政策性减免税，是指在法定减免税之外， 国家按照国际通行规则和我国实际情况，制定发布的有关 货物减免关税的政策。 特定减免 指以上法定和特定减免税以外的其他减免税， 即由国务院根据《海关法》对某个单位、某 类商品、某个项目或某批进出口货物的特殊情况，给予特 别照顾，一案一批，专文下达的减免税。 临时减免 五、关税的优惠政策 第二节 关税税款计算 货价 运费 进口货物的 完税价格 保险费 及其他 运抵我国输入地点装卸前的 成交价格 正常情况下，进口货物采用以成交价格为基础的完税价格。 海关估价 对于价格不符合成交条件或成交价格不能确定的进口货物，由海关估价确定。 一、关税完税价格的确定 出口国 进口国 途中 货价 出口税和离岸前相关费用 运输费、保险费、离岸后到岸前相关费用 + + = 离岸价格FOB 到岸价格CIF 进口货物的 完税价格 成交价格 1、以成交价为基础的完税价格的确定。 海关估价依次使用的方法包括： （1）相同货物成交价格法； （2）类似货物成交价格法； （3）国际市场价格方法； （4）国内市场价格倒扣方法； （5）其他合理的方法。 海关估价 2、进口货物海关估价的方法。 综合考虑可能调整的项目 不计入完税价格的因素 （1）买方负担、支付的中介佣金、经纪费 （1）向自己采购代理人支付的购货佣金和劳务费用 （2）买方负担的包装、容器的费用 （2）货物进口后发生的安装、运输费用 （3）买方付出的其他经济利益 （3）进口关税和进口海关代征的国内税 （4）与进口货物有关的且构成进口条件的特许权使用费。 （4）为在境内复制进口货物而支付的费用 （5）境内外技术培训及境外考察费用 3、调整项目的因素。 1．加工贸易进口料件及其制成品 2．运往境外修理的货物 3. 运往境外加工的货物 4．暂时进境货物 5．租赁方式进口货物 6．留购的进口货样等 7．予以补税的减免税货物 8．以其他方式进口的货物 4、特殊进口货物完税价格的确定。 货价 运费 出口货物的 完税价格 保险费 及其他 运抵我国输出地点装卸前的 成交价格 正常情况下