海南自贸港税收政策解读及税收风险分析课件.ppt

6.内地企业通过在海南设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业企业，对境外直接投资取得所得，免征企业所得税。 内地企业 海南企业（旅游业、现代服务业、高新技术产业） 境外 《企业所得税法》第二十六条规定：符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，免征企业所得税。 五、其他相关政策 实行部分进口商品零关税政策。除法律法规和相关规定明确不予免税、国家规定禁止进口的商品外，对企业进口自用的生产设备，实行“零关税”负面清单管理；对岛内进口用于交通运输、旅游业的船舶、航空器等营运用交通工具及游艇，实行“零关税”正面清单管理；对岛内进口用于生产自用或以“两头在外”模式进行生产加工活动（或服务贸易过程中）所消耗的原辅料，实行“零关税”正面清单管理；对岛内居民消费的进境商品，实行正面清单管理，允许岛内免税购买。对实行“零关税”清单管理的货物及物品，免征进口关税、进口环节增值税和消费税。 《关于城市维护建设税几个具体问题的规定》（财税字[1985]69号）规定：海关对进口产品代征的消费税、增值税，不征收城市维护建设税。 《关于征收教育费附加几个具体问题的通知》 （财税 [1986]120号）规定：海关对进口产品代征的消费税、增值税，不征收教育费附加。 某企业进口A货物（进口环节增值税100万元）用于生产甲产品，当月国内销售甲产品实现销售收入所对应的销项税额为200万元，假定不考虑其他因素。 （1）进口环节增值税不免 进口环节缴纳增值税100万元，国内销售缴纳增值税100万元（200-100），合计200万元。城建税、教育费附加分别为7万、3万元。 （2）免征进口环节增值税 国内销售缴纳增值税200万元（200-0），合计200万元。城建税、教育费附加分别为14万、6万元。 谢谢 2.对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业企业，其2025年前新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税。 通知（财税[2020]31号文）第二条所称新增境外直接投资是指企业在2020年1月1日至2024年12月31日期间新增的境外直接投资，包括在境外投资新设分支机构、境外投资新设企业、对已设立的境外企业增资扩股以及收购境外企业股权。 （海南省税务局公告2020年第4号） 本条所称新增境外直接投资所得应当符合以下条件： （一）从境外新设分支机构取得的营业利润；或从持股比例超过20%（含）的境外子公司分回 的，与新增境外直接投资相对应的股息所得。 （二）被投资国（地区）的企业所得税法定税率不低于5%。 （财税[2020]31号） 旅游业、现代服务业、高新技术产业企业新增境外直接投资取得的所得免征企业所得税政策，在年度纳税申报时可按规定享受，主要留存备查资料为：企业属于自贸港鼓励类产业目录中的旅游业、现代服务业、高新技术产业以及新增境外直接投资所得符合条件的说明。 （海南省税务局公告2020年第4号） 3.对企业符合条件的资本性支出，允许在支出发生当期一次性税前扣除或加速折旧和摊销。 对在海南自由贸易港设立的企业，新购置（含自建、自行开发）固定资产或无形资产，单位价值不超过500万元（含）的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧和摊销；新购置（含自建、自行开发）固定资产或无形资产，单位价值超过500万元的，可以缩短折旧、摊销年限或采取加速折旧、摊销的方法。本条所称固定资产，是指除房屋、建筑物以外的固定资产。 （财税[2020]31号） 资产类别 国内其他地区 海南自贸港 新购置的固定资产（房屋、建筑物除外） 单位价值不超过500万 一次性税前扣除（总局公告2018年第46号） 一次性税前扣除 单位价值超过500万 制造业，信息传输、软件和信息技术服务业，可缩短折旧年限或采取加速折旧方法。（财政部 税务总局公告2019年第66号，财税[2014]75号，财税[2015]106号） 缩短折旧年限或采取加速折旧方法 新购置的无形资产 单位价值不超过500万 外购软件可缩短摊销年限，最短可为2年。（财税[2012]27号） 一次性税前扣除 单位价值超过500万 缩短摊销年限或采取加速摊销方法 关于资产“购置”的形式。企业取得资产包括外购、自行建造、自行开发、融资租入、捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等多种形式。《公告》所称的购置，包括以货币形式购进、自行建造、自行开发三种形式。 （关于《国家税务总局海南省税务局关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策有关问题的公告》的解读） 自行开发的无形资产，按达到预定用途的时间确认购置时点。 无形资产在可供使用的当年一次性扣除或开始加速摊销。 企业购置的无形资产按通知第三条规定缩短摊销年限或采取加速摊销方法的，可比照《