《纳税实务》课件【2019年2月修订】 《纳税实务》课件【2019年2月修订】—第四章.pptxVIP

引导案例[]滞纳金应该作为城建税的计税依据吗小亮和小明是同班同学，在一次课堂上，他们俩就以下问题发生了争执。纳税人若违反“二税”的相关规定需要缴纳相应的滞纳金和罚款，而城建税是以“二税”税额为计税依据的，那么，因违反“二税”相关规定而产生的滞纳金和罚款是否应该作为城建税的计税依据呢？小亮持肯定态度，小明则持否定态度。通过本章的学习，你能帮小亮和小明解决这个问题吗？01城市维护建设税02 教育费附加 一、城市维护建设税概述城市维护建设税（简称城建税）是国家对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、（简称“二税”）的单位和个人，以其实际缴纳的二税税额为计税依据而征收的一种附加税。一、城市维护建设税概述城建税的税率，是指纳税人应缴纳的城建税税额与纳税人实际缴纳的“二税”税额之间的比率。城建税实行的是差别比例税率，按纳税人所在地的不同，设置了三档比例税率，具体如下：01纳税人所在地为市区的，税率为7%；纳税人所在地为县城、镇的，税率为5%；02纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为1%。03一般情况下，纳税人应当按其所在地的规定税率执行。但是，对下列两种情况，可按缴纳“二税”所在地的规定税率就地缴纳城建税：（1）由受托方代扣代缴、代收代缴“二税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方所在地适用税率执行。（2）流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“二税”的，其城建税的缴纳按经营地适用税率执行。二、城市维护建设税的税收优惠由于城市维护建设税是在“二税”数额基础上附加征收的，所以，原则上城建税不单独减免，其随“二税”的减免而减免。也就是说，当“二税”发生减免时，城建税相应发生税收减免。城建税的税收减免具体规定有以下几种情况：城建税按减免后实际缴纳的“二税”税额计征，即随“二税”的减免而减免。对于因减免税而需进行“二税”退库的，城建税也可同时退库。（1）（2）税收减免对“二税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外；对随“二税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还。（3）（4）海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。三、城市维护建设税的计算城建税纳税人的应纳税额大小取决于纳税人当期实际缴纳的“二税”税额多少，其计算公式为：应纳城建税税额＝纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额合计×适用税率在确定城建税计税依据时，需要注意以下几点：（1）（2）（3）纳税人违反“二税”有关税法法律规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。这是因为，税收滞纳金和罚款是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁。税务机关对纳税人进行税务检查时，对纳税人查补的“二税”数额，则应作为城建税的计税依据。纳税人在被查补“二税”和被处以罚款时，应同时对其偷漏的城建税进行补税、征收滞纳金和罚款。（4）纳税人进口货物而向海关缴纳的进口环节的增值税、消费税，不作为城建税的计税依据。（5）对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税。即出口产品退还增值税、消费税，不能从当期缴纳的“二税”数额中抵减。（6）自2005年1月1日起，经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税（费）率征收城市维护建设税和教育费附加。【例】某市的甲公司2018年9月实际向税务机关缴纳的增值税85万元，消费税100万元；出口产品退增值税30万元，进口货物向海关交纳增值税34万元，因偷税，被税务机关责令补税10万元，并处罚款20万元，滞纳金2万元。则甲公司2018年9月应纳城建税为多少？解析：应纳城建税＝（85＋100＋10）×7%＝（万元）【例】某县城的丙国有企业，2018年7月份应缴纳增值税510 000元，应缴纳消费税580 000元。实际缴纳增值税500 000元，实际缴纳消费税550 000元。计算该企业应纳的城建税税额。解析：应纳城建税税额＝（实际缴纳的增值税＋实际缴纳的消费税）×适用税率 ＝（500 000 ＋550 000 ）×5%＝1 050 000×5% ＝ 52 500（元）四、城市维护建设税的申报与缴纳（一）纳税环节城建税的纳税环节，实际就是纳税人缴纳“二税”的环节。纳税人只要发生“二税”的纳税义务，就要在同样的环节，分别计算缴纳城建税。（二）纳税地点纳税人缴纳“二税”的地点，就是该纳税人缴纳城建税的地点。但是，属于下列情况的，纳税地点为：（1）（3）（4）（2）代扣代缴、代收代缴“二税”的单位和个人，同时也是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义务人，其城建税的纳税地点在代扣代收地。各油井应纳的城建税，应由核算单位计算，随同增值税一并汇拨油井所在地，由油井在缴纳增值税的同时，一并缴纳城建税。对管道局输油部分的收入，由取得收入的各管道局于所在地缴纳增值税。所以，