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高级会计师考试考前冲刺试题及答案(35) 1、甲公司是一家电子产品生产企业，年1月份由预算管理委员会组织召开了一个预算工作会议。在会上讨论了企业预算的相关问题。会议纪要显示： 陈某认为企业预算具有以下特征：(1)预算是以定量方式展现的计划;(2)预算是特定期间的计划;(3)预算目标必须与年度经营目标相一 致;(4)预算是对企业未来经营活动的安排，是企业的资源配置计划;(5)预算是企业进行绩效评价和考核的一个重要依据。 刘某认为，企业的战略规划、年度计划和预算工作是密不可分的。李某认为，从企业战略管理的角度看，好的企业管理等于好的战 略制定加好的战略执行。预算管理可以使企业的长短期目标、战略和 企业的年度行动计划很好地协调，可以整合企业集团及其各个分部的目标，通过预算的编制、实施和修正，可以促使企业战略更好地“落地”，为企业目标的实现提供合理保证。 张某认为，企业的预算管理是一个持续改进的过程。主要由三个环节构成：一是预算的编制环节，包括预算目标的确定，根据预算目标编制、汇总与审批预算。二是预算执行与控制环节。要做好这一环 节的工作，需要对预算执行情况进行及时的分析与反馈，并根据内外部环境的变化、预算执行情况调整或修正预算。预算管理的最后一个环节是预算考核，企业通过定期或动态的预算考核，不仅可以发现经营中存在的问题和风险，及时采取各种纠偏措施，为企业预算目标的实现提供合理的保证。 孙某认为，全面预算管理是为数不多的几个能将组织的所有关键 问题融于一个体系之中的管理控制方法之一。具体来说，预算管理具有以下作用：(1)规划作用;(2)沟通与协调作用;(3)监控作用;(4)绩效评估作用。 赵某认为，预算管理是将企业的目标定量化，并通过有效地配置 和使用企业资源来实现其目标的过程。要做好预算管理工作，实现企业战略与目标，必须有组织和制度上的保障。大型企业的预算管理组织体系由三部分组成：预算管理的决策机构、预算管理的组织机构、 预算执行单位等。要求： 回答会议纪要中的观点有无不当之处; 举例说明企业的战略规划、年度计划和预算工作是密不可分的; 举例说明预算管理的沟通与协调作用; 举例说明预算管理的绩效评估作用; 简要说明一下预算管理委员会的主要职责。 2、M公司盈余公积提取比例为净利润的20%，今年预计新增未分配利润100万元，支付给投资者的股利为400万元，所得税税率为 25%。 要求： 按照上加法计算M公司的目标利润; 简要说明企业常用的目标利润规划方法的其他方法;(3)具体说明一下比例预算法的几种财务指标测定企业目标利润 的计算公式。 3、某企业以前年度采用固定预算编制方法，随着公司的发展，公司管理者发现每年的实际销售收入、利润等财务指标与年初的预算目 标相差非常大，于是公司开始采用弹性预算的编制方法编制年的预算。 关于制造费用的预算，有如下数据：制造费用预算 业务量范围 5400～6600（机器工时）费用项目 固定费用（元/月） 变动费用（元/机器工时）运输费用 0.20 电力费用 0.80 材料费用 0.10 修理费用 800 0.85 油料费用1000 0.20 折旧费用2500 人工费用1000 合计5300 2.15 备注 当业务量超过5000工时后，修理费中的固定费用将由800元上升 为1000元 要求： (1)根据表中的资料，采用制造费用=固定制造费用a+单位变动制造费用×业务量b的公式，填写下表。 制造费用预算(列表法)单位：元弹性预算公式 不同生产与销售水平上的制造费用的弹性预算 （最差）90% （最可能）100% （）110% 业务量（直接机器工时）6000 占正常生产能力百分比100% 变动成本： 运输费用（b＝0.2） 1200 电力费用（b＝0.8）4800 材料费用（b＝0.1）600 合计6600 混合成本： 修理费用6100 油料费用2200 合计8300 固定成本： 折旧费用2500 2500 2500 2500 人工费用1000 1000 1000 1000 合计3500 3500 3500 3500 总计18400 (2)简要说明弹性预算的优点;(3)简述常见的预算编制方法; (4)简述企业编制预算时采用的一般编制方式和步骤;(5)简述成功的预算编制的特征。 业务量（直接机器工时） 弹性预算公式 不同生产与销售水平上的制造费用的弹性预算 （最差）90% （最可能）100% （）110% 业务量（直接机器工时）6000 5400 6000 6600 占正常生产能力百分比100% 90% 100% 110% 变动成本： 运输费用（b＝0.2）1200 1080 1200 1320 电力费用（b＝0.8）4800 4320 4800 5280 材料费用（b＝0.1）600 540 600 660 合计