模块二外汇业务核算.pptxVIP

外贸会计实务;模块二 外汇业务核算;任务一 外汇业务的管理;知识点一 外汇的定义与外汇的种类;2.外汇的种类 （1）按外汇能否自由兑换分类可将其分为自由外汇和记账外汇 （2）按外汇的来源和用途不同分类可将其分为贸易外汇和非贸易外汇 （3）按外汇结算的交割期限不同分类可将其分为即期外汇和远期外汇;（二）外汇汇率及种类 1. 外汇汇率的定义 （1）外汇汇率简称汇率，它是指一个国家货币兑换为另一个国家货币的比率，也就是两种货币之间的比价。 （2）外汇汇率的标价方法 ①直接标价法也称直接汇率，直接标价法是指将每一单位外国货币用可以兑换的本国货币金额来表示的一种标价方法。 ②间接标价法又称数量标价法。间接标价法是指将每一单位的本国货币用可以兑换的外国货币的金额表示的一种标价方法。例如，100元人民币可以兑换15.17美元等，对于中国来说就是间接标价法。;2.汇率的种类 (1)按外汇管制的松紧程度来分，可分为官定汇率(Official Rate法定汇率)和市场汇率(Market Rate)。 (2)按外汇资金性质和用途来划分，可分为贸易汇率(Commercial Rate)和金融汇率(Financial Rate)。 (3)按汇率是否适用于不同的来源与用途可分为单一外汇汇率(Single Rate)和多种外汇汇率(Multiple Rate----多元汇率或复汇率)。 (4)按外汇交易工具和收付时间来划分，可分为电汇汇率(T/T Rate)、信汇汇率(M/T Rate)和票汇汇率(D/D Rate)。 　(5)按买卖对象可分为银行间汇率(Inter-Bank Rate)和商业汇率(Commercial Rate)。 (6)按外汇买卖的交割期限来划分可分为即期汇率与远期汇率。;知识点二 外汇账户的开立和管理;任务二 外汇汇兑损益及其核算 ;知识点一 外汇核算的基本程序;2.外汇核算设置的账户 为了进行外汇核算，必须相应地设置外汇核算账户，具体包括： （1）库存现金——外币现金和银行存款——外汇存款账户。 （2）外汇结算的债权账户，包括应收外汇账款、应收外汇票据和预付外汇账款。 （3）外汇结算的债务账户，包括长（短）期外汇借款、应付外汇账款、应付外汇票据和预收外汇账款等。;（二）外汇业务的记账方法 外币业务的记账方法有外币统账制和外币分账制两种。 1.外币统账制 外币??账制是指企业在发生外币业务时，必须及时折算为记账本位币记账，并以此编制会计报表的制度。从我国目前的情况来看，除金融企业外，绝大多数企业采用外币统账制。所以，外贸企业通常采用外币统账制。 2.外币分账制 外币分账制是指企业对外币业务在日常核算时按照外币进行记账，分别不同的外币币种核算损益和编制会计报表，在资产负债表日将不同币种的会计报表折算为记账本位币表示的会计报表，并与记账本位币业务编制的会计报表汇总，编制整个企业一定会计期间的会计报表的制度。我国的金融企业因外币交易频繁，涉及外币币种较多，可以采用分账制记账方法进行日常核算。;二、外汇核算的基本程序 （一）应采用业务发生时的即期汇率，将外币金额折算为人民币金额，按照折算后的人民币金额登记相关的人民币账户，同时应按照原币的币种和金额登记对应的外汇账户。 即期汇率，一般为当日中国人民银行公布的人民币汇率的中间价。但当发生不同货币兑换交易或涉及货币兑换的交易时，还要用买入价与卖出价（当汇率变动不大时，还可以用近似汇率即当期平均汇率或加权平均汇率）。 （二）会计期末（月末、季末或年末）应该对各个会计账户的余额，按照期末的市场汇率集中折算为人民币，并将折算后的人民币金额与对应的期末人民币账户余额之间的差额，确认为汇兑损益。;一、汇兑损益的概念 汇兑损益是汇总损失和收益的简称，它是指进出口企业在进行外币业务核算时，一定数额的外币因汇率的不断变化，在不同的时点上所对应的记账本位币数额的差额。;二、汇兑损益的产生和确认 （一）汇兑损益的产生 汇兑损益包括外币折算差额和外币兑换差额两个部分。 1.外币折算差额是指企业各外币账户的记账本位币由于折算的时间不同，采用的折算汇率不同而产生的差额。 2.外币兑换差额是指外币与记账本位币之间的兑换和不同外币之间的兑换，由于实际兑换的汇率与期汇汇率不同而产生的差额。;（二）汇兑损益的确认方法 1.逐笔结转法 逐笔结转法是指企业每结汇一次，就计算并结转一次汇兑损益的方法。 2.集中结转法 集中结转法是指企业平时结汇时，按当日的市场汇率核销相关的外币账户，将汇兑损益集中在期末结转的方法。 ;三、汇兑损益的处理原则 企业会计制度对各种情况下汇兑损益的处理作出了明确的规定： （一）项目筹建期间发生的汇兑损益，应计入长期待摊费用，并在投入生产经营的当月起，一次性计入当月损益。 （二）与