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税务稽查 案例精选 目录 【案例：物业公司隐瞒收入稽查案件】3 【案例：虚假纳税申报少缴企业所得税的案例】3 【案例：虚列成本偷漏税被查案件】4 【案例：待分配股利被转回了未分配利润科目被稽查案例】4 【案例：“变名销售”被检查案件】6 【案例：“兼营”错用税率补缴税款案】7 【案例：实收资本和资本公积增减变动异常、管理费用同比异常被查】8 【案例：虚开普通发票被查处案例】9 【案例：“送礼”给客户扣缴个人所得税稽查案例】10 【案例：未按规定扣缴个人所得税被查处】10 【案例：平价转让股权，税局是否认可？如何判断是真的“平价”？ 】11 【案例：外籍个人利用相关政策逃避个税被查案件】13 【案例：关联企业成本费用随意列支被查案件】14 【案例：500 万+ 的补缴税款大逆转】15 【案例：物业公司隐瞒收入稽查案件】 某市地税稽查局在对某物业管理公司实施立案稽查时，发现该公司在检查年度隐匿租金收入 逃避缴纳营业税及附加、企业所得税等，遂依法追补了其少缴纳的税款并处相应罚款、加收 滞纳金，三项合计121 万元。 该公司主要从事房屋租赁业务。调查发现该公司采取收取租户租金收入挂往来款，以及利用 法人代表私人账户收取租金收入的手段隐匿收入，以达到少缴纳税款的目的。经批准，稽查 人员依法查询了该公司的银行对公账户，以及其法人代表的私人银行账户。经核实，该公司 将承租回来的多个工业园区以转租的形式出租给客户，并通过两个银行对公账户收取客户租 金，大部分收入挂“其他应付款”科目未计收入，而通过法人代表私人账户收取的租金收入 则全部未在账面上反映，合计隐匿租金收入达 813 万余元，少缴纳营业税及附加45 ．5 万 元。因该公司成本费用资料不全，难以查实，经核定其少缴纳企业所得税23 万元。针对上 述违法事实，该市地税稽查局依法作出了处理。 【精彩点评】 隐瞒收入少交税，风险是补税、滞纳金（年薪18.25%）、罚款（0.5-50% ）、情节严重的构成 刑事责任。 根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条第一款第（四）项的规定，纳税人虽设 置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的，税务机关 有权核定其应纳税额；第六十三条规定，“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账 凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或 者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关 追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的 罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。” 【案例：虚假纳税申报少缴企业所得税的案例】 某市一家主要从事眼镜制品的生产销售企业，稽查人员在检查该公司的纳税情况时发现， 该公司由原“三来一补”企业转型而来，为来料加工企业，企业所得税的征收方式采取“核 定应税所得率征收”，检查年度年申报应税收入1800 多万元，申报缴纳企业所得税40 多万 元。而现场突击调取的资料显示，该公司检查年度账面记载的年营业收入超过3 亿元，且账 册资料、会计核算健全，能准确核算企业所得税，未发现符合核定征收的情形。针对上述情 况及违法事实，该市地税稽查局依法对该公司实施查账征收企业所得税，并依法作出了处理。 最终，依法追补了其少缴纳的税款320 万元，并处以相应的罚款、加收滞纳金、三项合 计542 万元。 【精彩点评】 根据《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法〉(试行)的通知》( 国税发〔2008 〕 30 号)第三条规定，纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：(一)依照法律、行政 法规的规定可以不设置账簿的；(二)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的； (三)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；(四)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收 入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；(五)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税 申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；(六) 申报的计税依据明显偏低，又无正 当理由的。 根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条规定，纳税人伪造、变造、隐匿、 擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关