会计帐簿的设置与登记.pptxVIP

第八章 会计帐簿;第一节 会计帐簿概述;三、会计账簿的种类 1.会计账簿按用途分类;①特种日记账：专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用较广的是 “现金日记账”和“银行存款日记账”。 ②普通日记账：用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、连续地登记。其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫“分录账”或“原始分类簿”。;2.会计账簿按外表形式分类 订本式账簿 活页式账簿 卡片式账簿 ;第二节 账簿的设置与登记;二、日记账的格式与登记方法 1.特种日记账的格式与登记方法 (1)现金日记账 ① 格式：收、付、余三栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。;(2) 银行存款日记账 ① 格式：收、付、余三栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。;2.普通日记账的格式与登记方法 (1)两栏式普通日记账（分录簿） ① 格式：借、贷两栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。;(2)分栏式普通日记账 ① 格式：按常用会计科目设置专栏（设借、贷方）。 ②登记方法：逐日逐笔登记。;三、分类账簿的格式与登记方法 1.总分类账 ① 格式：借、贷、余三栏式。 ;②登记方法： ◆逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。 ◆汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记。;2.明细分类账 明细分类账格式主要有以下三种： (1)三栏式（同总分类账） ① 格式：借、贷、余三栏式。 ;②登记方法：逐笔登记。 ?适用核算内容：往来款项等。 ※特点：只提供价值指标。;(2)数量金额式 ① 格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。 ;②登记方法：逐笔登记。 ?适用核算内容：实物资产等。 ※特点：既提供价值指标，又提供实物指标。;3）多栏式 ① 格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。;;②登记方法：逐笔登记。 ?适用核算内容：成本费用和收入等。 ※特点：只提供价值指标；减少数用红字登记。;第三节 账簿的登记规则与 错账更正方法;◆ 账页连续登记,不得隔页跳行 ;◆ 记账发生错误,按规定方???更正 ◆ 说明简明扼要,书写适当留格;◆ 账页结转说明;◆注明余额方向 ;三、错账更正方法 1.错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环节） (1)记账凭证正确但登记账簿发生错误。; (2)记账凭证错误引发账簿登记错误。;2.更正错账的具体方法 1）划线更正法---适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。 【例】用银行存款3 275元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为： 借：管理费用 3 275 贷：银行存款 3 275 ※错账：账户中登记为3 257。更正方法为：划线更正法;2）红字更正法 ① 适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账。 【例】企业用银行存款2 500元支付产品销售广告费。错误分录为： 借：管理费用 2 500 贷：银行存款 2 500 ※错账：借方科目应为“营业费用”。更正方法如下：; 银行存款 管理费用 营业费用 ××× 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 ;② 适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账。 【例】用银行存款50元支付银行手续费。错误分录为： 借：财务费用 500 贷：银行存款 500 ※ 错账：分录中金额多写。更正方法为：;3）补充登记法－－－适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。 【例】收到某单位归还的欠款3 500元存入银行。错误分录为： 借：银行存款 350 贷：应收账款 350 ※ 错账：会计分录中金额写少。更正方法为：;第四节 结账与对账;2.结账的步骤 ;3.结账的方法 ●月结 — 每月末时进行的结账。;●年结 — 年末时进行的结账。;二、对账 1.对账的含义 ●核对账目，为保证账簿记录真实、完整和准确对有关数据进行检查、核对的方法。 2.对账的内容与方法;第五节 账簿的更换与保管;2.账簿更换的程序;二、账簿的保管 （1）账簿平时管理的要求 ◆专人管理，保证安全；