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第十二章 企业所得税法;第一节 企业所得税基本原理;三、各国对企业所得税的一般性做法;两套税制的弊端 税负不公：我国名义企业所得税税率为33%，但实际上，外资企业在中国的平均税负只有11%，而中国一般内资企业的平均税负达到22%，国有大中型企业的税负更高达30%。 税收优惠政策不科学：现行税收优惠政策并没有对资本密集型和技术密集型产业产生引力作用，总体上是区域性税收优惠为主。这不仅导致了内外资企业的不平等竞争，也加剧了区域间经济发展的不平衡。;两税合并草案在2006年8月提交人大审议通过后，在2007年3月提交给全国人民代表大会 2007年3月16日全国人民代表大会第五次会议通过了《中华人民共和国企业所得税法》，并从2008年1月1日起实施 ;五、企业所得税的作用;第二节　纳税义务人与征税对象;第二条 企业分为居民企业和非居民企业。 　 居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。　 非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。　　;第二条 企业分为居民企业和非居民企业;非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。;第三条 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税;【例题·多选题】（2008年）依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有（　） 　　A.登记注册地标准 　　B.所得来源地标准 　　C.经营行为实际发生地标准 　　D.实际管理机构所在地标准　 ;【例题·单选题】下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是（　）。 A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业 B.在中国境内成立的外商独资??业 C.在中国境内成立的个人独资企业 D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 ;二、征税对象;第三节 税率;第三节 税率;第三节 税率;;第四节 应纳税所得额的计算;第四节 应纳税所得额的计算;一、收入总额;1.销售货物收入；2.提供劳务收入；3.转让财产收入；4.股息、红利等权益性投资收益；5.利息收入；6.租金收入；7.特许权使用费收入；8.接受捐赠收入；9.其他收入。;二、不征税收入和免税收入（一）不征税收入;二、不征税收入和免税收入;（二）免税收入;三、扣除原则和范围;（二）扣除项目的范围;（三）扣除项目及其标准;【例题·单选题】;（三）扣除项目及其标准;（三）扣除项目及其标准;（三）扣除项目及其标准;【例题·计算题】;（三）扣除项目及其标准;【例题·计算题】;（三）扣除项目及其标准;【例题·单选题】;（三）扣除项目及其标准;（三）扣除项目及其标准;【例题·单选题】;（三）扣除项目及其标准;（三）扣除项目及其标准;（三）扣除项目及其标准;四、不得税前扣除的项目 ;四、不得税前扣除的项目 ;五、亏损弥补;第五节 应纳税额的计算;一、居民企业应纳税额的计算;分析：;二、境外所得抵扣税额的计算 ;境内适用税率 境外适用税率 ＞ 20％ 25％ ＝ 25％ ＜ 30％;例：某企业某年实现境内应税所得200万元，适用税率33%；在境外A国实现应税所得100万元，适用税率40%，已在当地纳税。第2年年该企业实现境内应税所得300万元，适用税率33%；在A国实现应税所得100万元，该国所得税税率调整为30%，已在当地纳税。;四、非居民企业应纳税额的计算;第六节 税收优惠 ;一、免征与减征优惠;（一）从事农、林、牧、渔业项目的所得;（一）从事农、林、牧、渔业项目的所得;（二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得（3免3减半） ;（三）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得（3免3减半）;（四）符合条件的技术转让所得;二、高新技术企业优惠;三、小型微利企业优惠;四、加计扣除优惠;四、加计扣除优惠;五、创业投资企业优惠;企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。 ;综合利用资源，是指企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收