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第PAGE 8页 孚日集团货币资金内部控制问题研究 摘 要：货币资金是企业维系生存的主要资产之一，是企业内流动能力最强、风险程度最高、监管难度系数最高的资产。对货币资金管理和监督的成功与否直接影响着企业的未来前景，是企业在发展中的核心关注点之一。健全科学的货币资金内部控制体系不仅能够保障和维护企业资产的安全完整，还能够有效提升货币资金的使用能力。论文通过对孚日集团货币资金现状的分析，发现其在货币资金内部控制中存在的主要问题，并依据这些问题提出相应科学有效的应对举措，提高对货币资金的监管能力和使用效率，确保企业的资产安全。 关键词：货币资金；内部控制；内部控制制度 随着全球经济的迅猛发展，竞争压力愈来愈激烈，想要在高压环境中扎根成长的形势也愈来愈严峻。在这样的环境下，对外企业需要不断提出产品创新和提高产品质量，对内企业要进行内部自我约束和监管[1]。在系统化的内部管控规范中，至关重要的一步就是企业对货币资金严格的管理和监督。企业加强对货币资金管控的意义非同寻常，不仅关乎于企业在未来是否能够可靠安全的获得一定经济效益，更重要的是能够保障企业对货币资金的绝对控制权和支配权，保护企业资产安全完整。 一、货币资金内部控制相关理论概述 （一）货币资金定义 货币资金是指存在于企业各个生产运营环节和各项经济业务的方方面面之中，为企业支配、保管的资产之一，其主要是货币形式。货币资金的组成部分较为广泛，可根据形式和用法大致分为库存现金、银行存款以及其他货币资金。它既是一项经济行为的始发点，也是一项经济行为的完结点[2]。可以说，货币资金就是企业的根，有根才有成长壮大的机会，有根才能看到一个企业的未来。 （二）内部控制定义 内部控制是指企业为了进行自我约束、规范企业内部人员经济行为，是企业资产的坚实保障，实现企业一定的目标而制定和实施规范制度的过程[3]。内部控制制度的建立是企业确保其资产安全完整的重要举措，通过合理有效的内部控制，达到在保护企业正常运营的情况下，壮大企业的经济规模和经济实力，从而更为高效地达到企业的经营目标。 （三）货币资金内部控制概述 货币资金的内部控制是基于企业管理者对货币资金合理安全的运作和保全管理，消除潜在隐患，为了有效预防、及时发觉并纠正错误和欺诈行为，保护企业资产安全，而从企业内部对货币资金进行管理控制的重要手段[4]。货币资金自身具有极强的流动性及风险性，在企业进行财务管理、开展各项经济活动中是最容易出现问题的，这使得企业内部对于货币资金的监督管理就成为了企业内部控制的核心内容。 货币资金内部控制的详细举措包括有：①通过不相容职务分离控制，是指企业内部一些具有风险性的会计职务分别由不同的会计人员或部门机构担任，在一项经济业务发生以后，该业务后续发生的审批、记录等不能全权交付给一人或一个部门独立完成，否则潜在隐患和发生舞弊行为的概率就会大大增加。贯彻执行不相容职务分离控制，确保不同部门和职位之间的权力和责任明确限定，相互牵制和监督，例如出纳人员不得同时执行审计和会计文件保存等工作，以权责分离来减少潜在的差错和漏洞。为了维护企业货币资金的真实完整性，任何会计人员和部门机构在办理业务时不得逾越自己应有的权限范围；②通过授权审批控制，根据相关的授权规定，企业应确保内部有关部门和职务的合理设置，并明确划分各自职责以及权限范围以处理不同性质、不同环节的经济业务。在进行不同经济业务程序过程中，会计人员不得逾越职权，不得进行超出自己权限范围和职责的业务活动，保证权责一致，确保企业财产安全；③通过预算控制，企业通过对货币资金支配使用的全面预算管理，加强事前控制，可以对相关经济业务及相关会计人员起到一定的约束性，并在一定程度上为企业的经营活动指明了发展方向；④通过财产保护控制，要求企业按照相关规定采取定期或不定期、局部或全面等方式进行财产清查，确保财产安全等。 企业在生产经营过程中，必须依赖于一定数量的货币资金来维护保持各个经济业务完整平稳地运行。企业所拥有支配的货币资金数量总额也是衡量一个企业经济实力与未来前景的重要指标之一[5]。对货币资金科学合理的管控监督，不仅能够有效的支配资金，获得经济效益最大化，不断壮大货币资金的规模，更重要的是能够避免企业资金不合理的投出，及时发现并消除资金的舞弊行为。 二、孚日集团货币资金内部控制现状分析 （一）孚日集团公司简介 孚日集团股份有限公司正式创立于1987年，总部坐落于山东省潍坊高密市，是国内一家主要从事着家居纺织品的大型企业集团，同时公司也兼营着多种类型的产业。公司的股票于2006年1月在深圳交易所上市交易，股票代码为002083。 孚日集团股份有限公司的实力不容小觑，是国内举足轻重的纺织品企业巨头，现拥有世界一流的技术水平与生产设备。在公司发展中，孚日集团股份有限公司曾获各种荣誉称号