2021年审计实务案例题.docVIP

审　计　实　务 案 例 题 流动资产审计案例： 1.某审计小组于7月1日对玉环电机厂钞票进行了审计，在审计中发现问题及状况有： (1)6月30日钞票日记账账面余额2400 元,银行对其核定库存钞票限额是1500元。 (2)6月10日用钞票支付采购材料款4600元。 (3)6月12日向某商业公司销售产品一批，收入钞票6000元。 (4)7月1日下午盘点钞票，截止盘点时账面余额为2835元,实际盘点成果为1215元,另有当天下午收入钞票320元和支出钞票250元因时间关系尚未入账。 (5)发现白条一张，金额1000元，未入账，系厂长个人借款。 (6)发既有6月18日收到销售产品转账支票一张，价值20500元,尚在保险柜在。 规定:指出该公司在货币资金管理上存在什么问题?应对其提出什么建议？ 答：该公司在货币资金管理上存在下列问题： 库存钞票数额超过银行核定限额。 超过钞票使用范畴用其购买材料，违背收入钞票规定收取销售产品钞票。 存在白条顶库。 7月1日钞票账存与实存相差1690元，考虑到白条顶库1000元，盘出钞票690元。 收入销货款支票已超过支票有效期。 应建议被审计单位建立健全货币资金内部控制制度，并对上述存在详细问题作出恰当解决。如 = 1 \* GB3 ①对白条顶库1000元应及早收回； = 2 \* GB3 ②对超过范畴使用和收取钞票要进一步查明因素，提请被审计单位严格遵守钞票收支范畴； = 3 \* GB3 ③对盘亏钞票690元应进一步查明因素作损失或索赔解决； = 4 \* GB3 ④对未能及时送存银行20500元销货支票要查清责任归属，并尽快纠正或补收； = 5 \* GB3 ⑤提请被审计单位严格遵守库存钞票限额制度。 2．6月24日下午6时，审计人员沈正参加盘点了市机床厂库存钞票。钞票日记账余额为1234元。实际库存状况如下： （1）钞票实有数：100元币四张、50元币6张，10元币80张、5元币8张、2元币25张、1元币15张、5角币12张、2角币30张、1角币20张、5分币50枚、2分币10枚、1分币30枚。 （2）6月23日某公司从该厂购买甲产品500件，收入钞票元，尚未入账。 （3）6月23日，供应科季科长借差旅费支付钞票800元，已关于领导批准，本人签收。 （4）6月23日，该厂门市部门交来钞票500元，但尚将来得及入账。 （5）6月10日，职工宋章打借条一张，金额1200元，未经导审批，也没阐明用途，款已签收。 （7）银行核定库存钞票限额1250元。 规定：（1）依照清点成果，编制一张钞票盘点表。 　　 （2）对该厂库存钞票使用和保管中存在问题，作出简要评价并提出解决意见。 答：依照已知资料填写库存钞票盘存表如下： 库　存　现　金　盘　点　表 被审计单位：市机床厂　　　　　　　　　清点时间：6月24日 摘要 金额 主币：100元券 4张 400.00元 　　　50元券 6张 300.00元 　　　10元券 80张 800.00元 　　　5元券 8张 40.00元 　　　2元券 25张 50.00元 　　　1元券 15张 15.00元 小计： 1605.00元 辅币：5角币 12张 6.00元 　　　2角币 30张 6.00元 1角币 20张 2.00元 　　　5分币 50枚 2.50元 　　　2分币 10枚 0.20元 　　　1分币 30枚 0.30元 小计： 17.00元 共计 1622.00元 已收款未入账款项 2500.00元 已付款未入账款项 .00元 钞票账面结存款 1234.00元 库存钞票实存额 1622.00元 库存钞票应存额 1734.00元 库存钞票短缺额 112.00元 财务主管：　　　　　　　　出纳：　　　　　盘点：沈　正 （2）存在问题和解决意见： = 1 \* GB3 ①依照清点成果，发现库存钞票超过银行规定限额＝1622－1250＝372元，若非经常，应注意改进。 = 2 \* GB3 ②职工宋章借款1200元，既没有阐明借款用途，也没有领导批示，以白条抵库，实属违背钞票管理制度，应查明因素。确需借支，应补办手续，无合法理由借支应限期交回现款，并对出纳员进行钞票管理制度方面教诲。 = 3 \* GB3 ③钞票清点成果，实存数比应存数少112元，虽数额不大，但应查明因素所致，并将此作为责任事故看待，令出纳员补偿并进行批评教诲。 3．资料：某公司年末应收账款总账余额为100万元，其所属明细账借方余额共计数为200万元，贷方余额共计数为100万，其她应收款总账余额为30万元。该公司按应收账款余额和应收账款总账余额之和1305%＝6.5万元计提坏账准备。 规定：审查该公司坏账准备计提对的性，并提出调节意见。 答：（1）该公司坏账准备计提不对的。由于，对于应收账款明细账