税务会计税收的性质1.1税收的性质.pptxVIP

第一章 税务工作基础本章内容税收的性质税收的分类税制构成的基本要素税务会计的性质一、税收的性质税收的本质是分配（一）税收概念税收分配以国家为主体，凭借政治权力来实现征收的目的是为了满足社会需要税收具有无偿性、强制性和固定性的特征税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制地、无偿地取得财政收入的一种形式。一、税收的性质【多项选择题】下列各项中，属于税收特征的有（ ）。A.强制性 B.无偿性 C.固定性 D.灵活性【答案】ABC 一、税收的性质税收的职能组织财政收入调节经济监督社会活动二、税收的分类（一）按征税对象分类增值税、消费税、关税流转税类企业所得税、个人所得税所得税类房产税、契税财产税类印花税行为税类城市维护建设税、车辆购置税特定目的税土地增值税、城镇土地使用税、资源税 资源税类烟叶税烟叶税【单项选择题】下列各项中，属于财产税的是（ ）。 A.增值税 B.营业税 C.房产税 D.城市维护建设税【答案】C纳税人税负二、税收的分类间接税纳税人≠负税人直接税纳税人＝负税人（二）按税负能否转嫁分类二、税收的分类应纳税额=实物量×单位税额从量税购物从价税应纳税额=价值量×比例税率复合税应纳税额=实物量×单位税额+价值量×比例税率（三）按计税依据分类二、税收的分类税收管理权税收使用权共享地方中央地方税共享税中央税（四）按税收管理与使用权限分类【单项选择题】按照税收的征收权限和收入支配权限分类，可以将我国税种分为中央税、地方税和中央地方共享税。下列各项中，属于中央地方共享税的有（　）。A.增值税 B.土地增值税 C.企业所得税 D.印花税【答案】ACD二、税收的分类（五）按税收与价格的关系分类价格=成本+利润+税金 价内税是商品税金是否包含价格?价格=成本+利润 价外税否【单项选择题】下列各项中，属于财产税的是（ ）。 A.增值税 B.营业税 C.房产税 D.城市维护建设税【答案】C三、税制构成要素对“谁”征税？直接负有纳税义务的单位和个人纳税人与税务机关的中介扣缴义务人负税人税款的实际承担者法人机关\事业\企业\社团自然人本国公民、外国人、无国籍人（一）纳税人（纳税主体）三、税制构成要素征税对象的细分，以列举法或概括法表示对“什么”征税问题税目有2个目的区别不同税种的主要标志计税依据征税对象的计算依据，有2种（二）征税对象（纳税客体）三、税制构成要素3种基本形式定额税率比例税率征“多少”问题税收制度的核心累进税率啤酒消费税250元/吨企业所得税25%个人所得税（工资薪金）土地增值税税率与征税对象价值量无关税负相同，但并不能体现税收公平3种：全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率（三）税率【多项选择题】我国现行税率大致可分为（ ）。比例税率 B. 定额税率 C. 累进税率 D. 分级税率【答案】ABC增值税在生产、批发、零售环节均征收资源税只在开采环节征收两个以上环节征收只在一个环节征收多次课征制一次课征制三、税制构成要素（四）纳税环节和纳税地点“什么环节”征税纳税地点：缴纳税款的地点三、税制构成要素“什么时间”申报税按次纳税按期纳税增值税纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度；不能按固定期限纳税的，可按次纳税以1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度为一个纳税期限的，自期满之日起5日内预缴税款，次月15日内申报纳税；以1个月或1个季度为一个纳税期限的，自期满之日起15日内申报纳税（五）纳税时间三、税制构成要素税率式减免税额式减免应纳税额＝计税依据×税率税基式减免起征点免征额项目扣除（六）减免税【判断题】税基式减免是通过直接减少应纳税额的方式实现的减税、免税。（ ）【答案】× 【多项选择题】税款减免的形式（ ）。 A.税基式减免 B.税率式减免 C.税额式减免 D.税据式减免【答案】ABC三、税制构成要素（七）附加如：教育费附加（八）法律责任【多项选择题】我国税法要素中，用来明确征税的具体范围，确定征税对象适用不同税率的要素是（　）。A.税率 B.计税依据 C.征税对象 D.税目【答案】D四、税务会计的性质（一）税务会计的概念税务会计是以国家税法为准绳，借助财务会计的基本理论和方法，对纳税单位纳税活动所引起的资金运动进行核算、监督和筹划的一门专业会计 。现代会计学科的三大分支：财务会计、管理会计、税务会计税务会计是介于税收学与会计学之间的一门新兴的边缘学科，是融国家税收法规和会计处理为一体的一种特殊的专业会计，是税务中的会计、会计中的税务四、税务会计的性质（二）税务会计的对象 税基 ：是计算缴纳税金的依据 。包括：流转额 、成本费用额 、应纳税所得额 、财产额 、行为计税额 。 税款的计算与核算：它是税务会计的核心内容。包括征税范围的界定，计税依据的确定，应纳税额的计算和