粤港澳大湾区个人所得税优惠政策的意义及其改革完善的建议.docxVIP

PAGE 11 粤港澳大湾区个人所得税优惠政策的意义及其改革完善的建议 摘 要 为贯彻落实党中央和国务院的战略部署，大力推进粤港澳大湾区的建设，财政部、国家税务总局发布了《关于粤港澳大湾区个人所得税优惠政策的通知》，明确规定对在大湾区工作的境外（含港澳台）高端人才和紧缺人才在珠三角九市缴纳的个人所得税已缴税额超过其按应纳税所得额的15%计算的税额部分，给予财政补贴，并且该补贴免征个人所得税。该税收优惠政策对吸引境外高端人才和紧缺人才参与大湾区的发展和建设有重要的意义。在此背景下，本文联系实际，运用文献研究法和比较分析法，通过与其他吸引人才的个人所得税优惠政策、其他地区的个人所得税税制之间的对比，探讨粤港澳大湾区个人所得税优惠政策的意义，并在借鉴其他个人所得税优惠政策的有益做法的基础上，提出进一步改革和完善粤港澳大湾区个人所得税优惠政策的建议。 关键词：粤港澳大湾区；个人所得税；优惠政策 一、引 言 （一）选题的意义及目的 在我国税收体系不断完善的这一过程中，个人所得税以其对财政收入的贡献、对收入分配差距的调节和对社会公平的促进等重要作用，成为了我国的第三大税种，其地位仅次于增值税和企业所得税。近年来，我国的国民收入水平随着我国经济水平的不断提高和社会发展的不断进步而上升，对于纳税人而言，个人所得税能够直接地对他们的收入造成影响，因此个税优惠政策也更加被人们所关注。千百年来，人才一直是一国振兴富强的推动剂，可见，优秀的人才资源对于一个国家、一片地区的发展有着十分重要的影响，为此，世界其他国家和许多地区为了推动发展而制定相应的个人所得税优惠政策作为争夺人才的有力工具。当然，个人所得税优惠政策的制定不是一蹴而就的，需要考虑当地的一些制度问题，结合该地区的实际发展状况，并且根据实施情况而不断完善，在实践中发现问题、解决问题，使其发挥更好的作用。 粤港澳大湾区以其优越的地理位置、高度的开放性和强大的经济活力等优势，吸引着人们的目光，同时，它有着有利于构建国际一流湾区和世界级城市群的优良条件，因此，它的发展更加受到人们的关注和重视。为此，我国出台了粤港澳大湾区个人所得税优惠政策（以下简称“大湾区个税优惠政策”），通过税收上的优惠吸引、鼓励那些符合条件的境外高端、紧缺人才到大湾区工作，缓解大湾区发展上的人才需求，推动大湾区的建设与发展。在此背景下，本文联系实际，通过与其他吸引人才的个人所得税优惠政策、其他地区的个人所得税税制作对比，探讨大湾区个税优惠政策的意义，并尝试借鉴其他个人所得税优惠政策改革的优秀成果，提出大湾区个税优惠政策的改革完善的建议。 （二）国内文献综述与研究现状 在此之前，我国就针对不同的发展需要出台了相应的个人所得税税收优惠政策，而人们对这些政策的制定方式和现状等情况也展开了探讨，并提出了建议。 郭昌盛（2018）通过对我国个税税收优惠制度现状梳理，提出了对个税税收优惠制度进行合理的设计，必须要理清关系，并且还要清楚地知晓在税收优惠制度的设计中需要思考的一些要素和应该坚决保持的原则。 马鸥（2018）对个税税收优惠法律制度设计进行探究，提出了要对目前社会税收情况和纳税人对税收筹划的不同需求进行充分了解，并按照法律法规的相关规定进行科学设计，才能制定出更加适应社会发展和能够满足个人税收规划的现实需要的税收优惠法律制度。 胡晓东（2018）对我国现有的税收优惠政策进行整理和剖析，并提出了个税税收优惠要有助于推动社会经济的健康发展并维护社会公平，还要结合我国当前的发展情况与具体国情并吸收借鉴国外优秀经验，建立和制定科学的税收制度框架。 唐玉爽（2019）通过税收对高层次人才流动所带来的的影响问题进行探究，指出了我国当前的高层次人才个税优惠政策的不足，提出改进我国高层次人才个人所得税政策的建议。 吴泱 ，廖乾（2018）在吸收欧盟税收合作的成功经验的基础之上，阐述了大湾区税收合作的重要意义并对粤港澳三地税收制度的差异进行分析梳理，给大湾区的进一步建设带来启发。 本文是在阅读了个人所得税优惠政策的探究及其规范建议研究等相关文献后，针对近年来我国重点推进建设的一个区域——“粤港澳大湾区”的个人所得税优惠政策，探究其实施的意义并尝试借鉴其他个人所得税优惠政策改革的优秀成果，提出改革完善的建议。 （三）论文的创新点和实践意义 本文主要以研究对象为创新点，探讨大湾区个税优惠政策的作用及意义，借鉴不同个人所得税优惠政策的实施效果和改革的优秀成果，提出进一步完善大湾区个人所得税优惠政策的建议。 （四）论文主要结构和内容 第一部分为引言。 第二部分粤港澳大湾区规划建设的重大战略意义。 第三部分粤港澳大湾区个人所得税优惠政策的颁布。 第四部分粤港澳大湾区个人所得税优惠政策的意义及不足。 第五部分进一步完善粤港澳大湾区个人所得税优惠政策的建议。