企业内部控制制度设计与构建的探讨——以广汽集团为例.docxVIP

PAGE PAGE 4 企业内部控制制度设计与构建的探讨——以广汽集团为例 摘 要 在经济市场发展日新月异的情况下，企业需要加强内部控制制度建设，才能更好地适应市场，提高企业内外部竞争力。高效的内部控制是创造核心竞争力的基石，并能提高企业经营管理效率。内部控制能够保证公司财务报告的真实性和可靠性，规范公司的合法合规性。并在一定程度上防止企业发生舞弊现象，提升社会公众对企业的信任程度，为企业实现战略目标创造条件。本文采用文献分析法，对广汽集团内部控制进行分析得出设计与构建企业内部控制的途径。本文从内部控制的五个要素出发，分析得出了广汽集团建立了一个相对完善的内部控制体系，并将内部控制制度有效的运用到了集团当中。本文认为，内部控制不仅在于设计，还注重实施的有效性。据此提出了构建良好的内部控制环境、构建完善的内部控制制度和监督制度、制定积极有特色的企业文化、加强信息传递与沟通、加强风险管理等途径，帮助企业建立较为健全的内部控制制度。 关键词：内部控制；广汽集团；设计；构建；有效性 绪 论 研究背景 随着市场经济的发展，内部控制在企业日常生产经营中的作用和重要性越来越突出。有效的内部控制制度不仅保证了公司在日常生产经营过程中遵守法律规定，还保证了公司财务报告的真实性和可靠性。它证明企业的效率和效益，最终实现企业自身的价值。了解公司治理和内部控制管理办法是实施内部控制的基础。而当今时代，我国企业仍然存在很多不可忽视的错误行为。从最基础的管理层与治理层角度出发，现下，大多数企业管理层与治理层对内部控制相当不重视，导致内部控制从最初就很难有效的实行下去。此外，多数企业内部控制体系不健全甚至于极度混乱，内部监督不到位，这些都会影响企业。因此，为了提高企业内部控制的水平，各国政府与机构都相应加大了对内部控制的监督力度。我国在2008年5月出台了《企业内部控制基本规范》，又在2010年4月，发布了《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》等18项应用及相关指引，标志着我国内部控制规范体系的形成。 研究目的及研究意义 目前，在市场经济进行深化改革、市场竞争日趋激烈的情况下，企业的生存和发展必然受到企业外部环境和内部环境这两大因素的制约与影响。企业在适应外部环境变化的同时，还应当协调好内部环境，最大限度地利用企业资源。内部控制一直贯穿于企业发展的始终，是一种全员、全面、全程的控制。而今，国内大多数企业由于认识不足、内控人员素质较低、管理层不重视、缺乏风险意识等原因，而导致企业内部控制制度残缺不完善，使得内部控制制度没能发挥最有效的作用。本文通过对广汽集团内部控制制度的建立、执行以及执行的有效性等进行分析，由此进一步分析企业建立内部控制制度对保障企业目标的实现、提升企业的管理水平以及提高企业经济效益的作用，探索并提出企业建立内部控制制度的途径。 研究内容及研究方法 本文通过内部控制五要素对广汽集团内部控制制度的实施及其有效性进行分析。本文采取文献研究法来进一步分析内部控制制度在企业中的作用，以及建立内部控制制度的必要性，探讨并提出了建立内部控制制度的途径，为建立内部控制制度提供依据。 文献综述 本文在阅读并探讨了企业内部控制制度普遍存在的问题、内部控制制度的设计及执行情况等研究文献后，结合现下大部分企业缺乏内部控制意识等问题，指出在当今时代，企业设计和构建较为完善的内部控制制度是当务之急。 张雅萍（2019）认为内部控制是现代管理的重要组成部分，其作用远不止防范作弊。因此，企业需要提高构建和完善内部控制制度的能力，使之更好的为企业提供帮助。然而在我国，大部分上市公司内部控制制度存在较大缺陷：企业内部控制制度趋于任务化，内控无法有效实行；内部控制体系不健全，管理层意识薄弱，导致内部控制形同虚设；宣传力度低，无法形成全体员工共同执行内控的意志；缺乏风险意识；信息系统存在缺陷等问题。 杨晓云（2019）认为企业内部控制的设计与有效执行对防范企业风险、提高企业工作质量与工作效率起着不可磨灭的作用。于设计而言，应当遵循整体性原则、互相牵制原则以及经济效益原则。而对于提高企业内部控制执行力，则应当革新企业内部管理模式，从上至下形成有效的管理，实现各部门相互合作、相互制约的管理目标；完善企业内部控制制度，使其发挥最大效果；健全企业内部监管体系，对企业内部控制实施有效的监督；构建企业内部控制环境，为企业实行全面发展提高良好的氛围与优质的环境。 耿泽（2019）提出管理者的自利和过度自信也会影响内部控制的有效性。管理者自利的激励效应对内部控制的有效性有正向影响，而过度依赖内部控制的有效性，内部控制可能会受到重大影响。因此，内部控制系统可以整合管理者的行为因素，加强内部控制与外部监督机制之间的联系。协调好企业内部控制激励与约束机制，即声誉机制与处罚机制。