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资料：甲公司出于投机目的，201X年6月1日与外汇经纪银行签订了一项60天期以 人民币兑换1 00 0 000美元的远期外汇合同。有关汇率资料参见下表： 日 期 即期汇率 60天远期汇率 30天远期汇率 6月1日 R6. 32/$1 R6. 35/$1 6月 30 日 R6. 36/$1 R6. 38/$1 7月 30 日 R6. 37/$1 要求：根据相关资料做远期外汇合同业务处理 答:(1)6月1日签订远期外汇合同 无需做账务处理，只在备查账做记录。 (2) 6月30日30天的远期汇率与6月1日60天的远期汇率上升0.03 , (6.38-6.35 ) X 1 000 000=30 000元(收益)。6月30日，该合同的公允价值调整为 30 000元。会计处理如 下： 借：衍生工具一一远期外汇合同 30 000 贷：公允价值变动损益 30 000 (3) 7月30日合同到期日，即期汇率与远期汇率相同，都是R6. 37/$1。甲企业按R6. 35/$1 购入100万美元，并按即期汇率 R6. 37/$1卖出100万美元。从而最终实现20 000元的收 、人 益0 会计处理如下：按照7月30日公允价调整6月30日入账 的账面价 (6.38-6.37 )X 1 000 000 = 10 000 借：公允价值变动损益 10 000 贷：衍生工具一一远期外汇合同 10 000 按远期汇率购入美元，按即期价格卖出美元，最终实现损益。 借：银行存款(6.37 X 1 000 000 ) 6 370 000 贷：银行存款(6.35 X 1000 000) 6 350 000 衍生工具一一远期外汇合同 20 000 同时：公允价值变动损益 =30 000 - 10 000 =20 000(收益) 借：公允价值变动损益 20 000
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