教学课件 税法学--刘少军.ppt

（五）税款延期缴纳制度 　　纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。 　　“特殊困难”，指由以下情形之一导致短期资金短缺的困难：①水、火、风、雹、海潮、地震等人力不可抗拒的自然灾害；②可供纳税的现金、支票以及其他财产遭遇偷盗、抢劫等意外事故；③国家调整经济政策和行政指令，对某些纳税人有直接影响的；④短期贷款拖欠的；⑤其他经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局明文列举的特殊困难。 　　同一个纳税人应纳的同一个税种的税款，符合延期缴纳法定条件的，在一个纳税年度内只能申请延期缴纳一次；同一笔税款不得滚动审批。 （六）税款退补追征制度 　　税款的退还是指纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款，并加算银行同期存款利息。 　　税款的补征是指因税务机关的责任致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。 　　税款的追征是指因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款，税务机关可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款和滞纳金。 　　税务机关的追征期，在不同的情况下有不同的规定：纳税人、扣缴义务人不缴或少缴税款的，追征期为3年，自纳税人、扣缴义务人应缴未缴或少缴税款之日起计算；在特殊情况下，追征期可延长到5年；对于纳税人、扣缴义务人和其他当事人偷税、抗税和骗取税款的追征期，应按照规定无期限追征。 （七）减免税管理制度 　　减免税必须有法律、法规的明确规定。只有具有税收立法权的机关，才有权制定减免税政策；有关减免税的规定，主要应通过各种税收实体法反映出来。 　　纳税人申请减税或者免税，应向主管税务机关提出书面申请，并应依法经法律、行政法规规定的审查批准机关审批。纳税人在享受减税、免税期间，仍应按规定办理纳税申报，并按照税务机关的规定报送减、免税金统计报告。 二、应纳税款的收划 　　税款的缴库制度：①除税务机关、税务人员，以及经税务机关依照法律、行政法规委托的单位外，任何单位和个人不得进行税款征收活动；②国家税务局和地方税务局，应当按照规定的税款征收管理范围和税款入库预算级次，将征收的税款缴入国库；③对于审计机关、财政机关依法查出的税收违法行为，税务机关应当根据有关机关的决定、意见书，依法将应收的税款、滞纳金按照税款入库预算级次缴入国库，并将结果及时回复有关机关；④税务机关和司法机关的涉税罚没收入，应当按照税款入库预算级次上缴国库。 　　应纳税款划拨的程序，按照缴库渠道分为两种方式：①纳税人直接向国库经收处缴纳。税款应直接通过纳税人的银行账户按入库预算级次划入国库。②税务机关自收税款办理入库手续。税务机关应当按照入库预算级次将征收的税款缴入国库。 返回 第三节　税款征收的检查 一、税务检查的原则 1.依法征税的原则。 2.各检查部门相互配合的原则。 3.专业与专项检查相结合的原则。 4.各相关部门专业化分工和相互监督制约的原则。 5.税收处罚与税法教育相结合的原则。 二、税务检查的内容 1.对纳税人、扣缴义务人遵守、执行税收征收管理法律、法规情况进行检查；重点检查纳税人的税务登记、纳税申报、减税、免税、延期缴纳、税款入库、账务处理等税收征管程序上的内容。 2.对纳税人、扣缴义务人发票领购、使用、保管、缴销情况的检查；重点检查被查单位发票领购、使用及结存情况，特别是对发票的使用及取得的原始凭证真实性、合法性检查。 3.对纳税人、扣缴义务人执行税收实体法的情况，以及执行各种税收政策的情况进行检查。重点检查纳税人、扣缴义务人每个税种税率、计税依据及缴纳情况。 （1）检查纳税人、扣缴义务人各种经营收入的核算与申报情况。 （2）检查纳税人、扣缴义务人各种成本费用的列支、摊销、结转及申报等情况。 （3）检查纳税人和扣缴义务人各种应税财产和行为的申报情况。 （4）检查纳税人对收入或者支付价款、费用的定价情况。 （5）检查纳税人适用的税率、减免税、出口退税的申报情况。 （6）检查纳税人应纳税款的计算、申报和缴纳与扣缴义务人扣缴税款的情况。 三、税务检查的程序 （一）稽查对象的确定 　　税收稽查对象的确定，应由各级税务机关根据稽查工作的需要和稽查力量，于年末制定下年度的稽查计划，报经本级税务局长（分局长）批准后实施。 　　税务稽查对象一般应当通过以下方法产生：①采用计算机选案分析系统进行筛选；②根据稽查计划按征收管理户数的一定比例，筛选或随机抽样选择；③根据公民举报、有关部门转办、上级交办、情报交换的资料确定。 　　税务稽查对象中经初步判明具有以下情形之一的，均应当立案查处：①偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税