企业所得税业务培训(纳税人)教学课件.pptVIP

出 售 （?以融资租赁为目的） 租 回 ? ? 从事融资 租赁企业 ? ? ? ? ? 承租方 （资产所有人） （2）出售行为不确认为销售收入，出售的资产仍按售前原账面价值折旧。 （3）租赁期间支付的属于融资利息的部分作为财务费用税前扣除。 10、新办文化企业 （国税函[2010]86号、财税[2009]31号、财税[2005]2号） 2008年12月31日前新办的政府鼓励的文化企业，自工商注册登记之日起免征3年 企业所得税，优惠期限截止至2010年12月31日。 11、若干税收问题 （国税函[2010]79号） （1）租金收入：按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。若期限跨年度，且租金提前一次性支付的，可在租赁期内分期均匀计入相关年度收入。 （2）债务重组收入：合同或协议生效时确认收入。 （3）股权转让所得：转让协议生效、且完成股权变更手续时确认收入实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。 注：不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。 （4）股息、红利等权益性投资收益：以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实现。 注：被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。 （5）固定资产投入使用后计税基础：固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但调整应在投入使用后12个月内进行。 （6）免税收入对应的费用扣除：取得各项免税收入对应的各项成本费用，除另有规定外，可以在计算企业应纳税所得额时扣除。 （7）筹办期间不计算为亏损年度：自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度。筹办期间发生筹办费用支出，不得计算为当期亏损，应按国税函[2009]98号第九条规定执行。 补充：开办费可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可按长期待摊费用处理，但一经选定，不得改变。 （8）从事股权投资业务的企业业务招待费：从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务执行费扣除限额。 1、延长下岗失业人员再就业税收政策审批期限 （财税[2010]10号、财税[2009]23号） 审批期限于2009年12月31日到期后，继续执行到2010年12月31日。 2、明确过渡期优惠政策执行口径 （国税函[2010]157号） （1）居民企业被认定为高新技术企业， 同时又符合软件生产企业和集成电路生产企业定期减半征收企业所得税优惠条件的，可选择适用高新技术企业15%优惠税率，也可选择依25%法定税率减半征税，但不能享受15%税率的减半征税。 （2）居民企业取得按规定可减半征收应税所得，是指应就该部分所得单独核算并依照25%税率减半计征。 3、非营利组织免税资格认定 （财税[2009]123号） 注：在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。 ——《企业所得税法》 依法在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的 企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。 符合条件的非营利组织的收入为免税收入。——《企业所得税法》第二十六条 （1）认定条件：7条《企业所得税法实施条例》 9条（财税[2009]123号）） （2）认定机关：与登记管理机关同级的 税务主管机关。财政、税务联合认定。 （3）免税优惠资格有效期为五年。 （4）违规情形：六种 审批类、备案类（事前、事后） （一）审批类： 1、《税法》及其《实施条例》需要审批的，包括国务院明确的过渡类优惠政策、执行新法后继续保留执行的原优惠政策、民族自治地方企业减免税收优惠政策。（资产损失税前扣除）；国务院另行规定实行审批管理的优惠政策。 2、目前我省实行审批管理的项目： （1）下岗失业人员再就业税收优惠； （2）转制科研机税收优惠； （3）转制文化体制改革企业； （4）广播电视村村通税收政策； （5）延长生产和装配伤残人员专门用品所得税政策； （6）资产损失税前扣除。 （二）备案管理 1、事前备案： （1）符合条件的非营利组织的收入免税；（2）综合利用资源生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，减按90%计入收入总额； （3）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除； （4）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资加计扣除； （5）从事农林牧渔业项目的所得，免征、减征企业所得税； （