2021年会计科目核算内容.docVIP

（一）、资产类 1001 库存现金 1、本科目核实企业库存现金。企业内部周转使用备用金，不在本科目核实。 2、企业应该根据人民币、外币分别进行明细核实。 3、每日终了结算现金收支、财产清查等发觉有待查明原因现金短缺或溢余，应经过“待处理财产损溢”科目核实。 4、企业应该设置“现金日志账”，依据收付款凭证，根据业务发生次序逐笔登记。每日终了， 应该计算当日现金收入累计额、现金支出累计额和结余额，将结余额和实际库存额查对， 做到账款相符。 5、本科目期末借方余额，反应企业实际持有库存现金。 1002 银行存款 1、本科目核实企业存入银行多种存款。企业存入其它金融机构存款，也在本科目核实。 2、企业应该根据人民币、外币存款分别进行明细核实。 3、企业应该根据业务发生次序逐笔登记 “银行存款日志账”，每日终了结出余额。“银行存款日志账”应定时和“银行对账单”查对，最少每个月查对一次。月度终了，企业账面余额和 银行对账单余额之间如有差额，必需逐笔查明原因进行处理，并按月编制“银行存款余额调整表”调整相符，并将“银行对账单”及“银行存款余额调整表”附在银行付款最终一张凭证后 面。 4、企业应加强对银行存款管理，并定时对银行存款进行检验，假如有确凿证据表明其存在银行或其它金融机构款项已部分或全部不能收回，比如吸收存款单位已宣告破产，其破产财产不足以清偿部分，或全部不能清偿，应该作为当期损失，冲减银行存款，借记“营业外支出”科目，贷记本科目。 5、本科目期末借方余额，反应企业实际存在银行或其它金融机构款项。 1101 以公允价值计量且变动计入当期损益金融资产 本科目核实企业为交易目标所持有债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产公允价值 1121 应收票据 1、本科目核实企业因结算工程价款、对外销售产品、提供劳务等而收到商业汇票，包含银行承兑汇票和商业承兑汇票(通常只包含到银行承兑汇票)。 2、本科目可按银行承兑汇票和商业承兑汇票分类进行明细核实。 3、企业应该设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每一应收票据种类、号数和出票日期、票 面金额、票面利率、交易协议号和付款人、承兑人、背书人姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日期、贴现率和贴现净额、未计提利息，和收款日期和收回金额、退票情况等资料，应收票据到期结清票款或退票后，应该在备查簿内逐笔注销。4、本科目期末借方余额，反应企业持有商业汇票票面金额。 1122 应收账款 1、本科目核实施工企业承建工程应向发包单位收取工程价款和列入营业收入其它款项和销售产品、材料、提供劳务、作业，应向购货单位或接收劳务、作业单位收取款项。施工企业为购货单位或接收劳务、作业单位代垫包装费、运杂费，也在本科目核实。 2、本科目下按债权性质分设“工程款”（下设工程款、质量确保金、质保金折现三级科目）、 “备料款”、“购货款”等二级明细科目，进行明细核实。 3、本科目期末借方余额，反应企业未收回款项。 1132“ 应收利息 ” 账户:本科目核实企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资 产、发放贷款、存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收取利息。企 业购 入一次还本付息持有至到期投资持有期间取得利息,在 “ 持有至到期投资 ” 科目 核 算 。 1221“ 其它应收款 ” 账户:用来核实企业除存出确保金、应收票据、应收账款、预付账款、应 收股利、 应收利息、 长久应收款、 等以外其它多种应收及暂付款项。 企业可按对方单位 (或 个人)进行明细核实。该科目期末通常为借方余额,反应企业还未收回其它应收款项。 1231“ 坏账准备 ” 账户:该科目核实是企业提取应收款项坏账准备。 企业应该定时或 最少于每十二个月年度终了, 对应收款项进行检验, 估计各项应收款项可能发生坏账, 对于没有 把握能够收回应收款项,计提相关坏账准备。 1401 物资采购 1、采取“实际成本法”进行日常材料核实，本科目核实企业购入还未抵达或还未验收入库 多种物资实际成本。 2、本科目标期末借方余额，反应企业已付款或已开出、承兑商业汇票但还未抵达或还未验收入库在途物资实际成本。 1402 在途物资 １、本科目核实企业采取实际成本（或进价）进行材料、商品等物资日常核