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货币资金审计管窥货币资金审计意义1货币资金审计目标2货币资金审计流程3货币资金审计要点4货币资金常见舞弊现象及审计要点5业内规范—准则问题解答第12号6目录货币资金审计意义01货币资金审计意义货币资金是企业资产的重要组成部分，是企业资金运动的起点和终点，其增减变动与企业的供应、生产和销售等经济活动息息相关。货币是一种可以充当一般等价物的特殊商品，企业发生的各种舞弊现象主要涉及到货币资金。无论在资产负债表中货币资金的余额是否庞大，审计人员在对企业进行审计时都应认真对待。货币资金审计目标02货币资金审计目标51234检查货币资金是否完整检查货币资金的处理是否及时检查货币资金的使用是否合法检查货币资金的计价是否合理检查货币资金是否存在货币资金审计流程03货币资金审计流程Part 1编制审计方案Part 2下发审计通知书Part 3审计进场Part 4审计离场Part 5审计意见反馈Part 6审计报告Part 7后续审计货币资金审计要点041货币资金整体情况复核2现金审计要点3银行存款审计要点4其他货币资金审计要点5完成审计工作底稿及审计工作报告要点1、货币资金整体情况复核取得或编制货币资金明细表,复核其加计数是否准确,并与货币资金明细帐,总帐和会计报表有关项目进行核对2、现金审计要点（1）检查现金日记帐,记帐凭证和原始凭证.审阅现金日记帐和记帐凭证摘要栏,检查现金收支业务是否合法.审阅对应科目栏,检查现金收付帐务处理是否正确.审阅现金日记帐的序时登记,检查有无故意颠倒日期记帐,以掩盖某些问题的情况。核对记帐凭证,原始凭证。鉴定原始凭证真伪。2、现金审计要点监督盘点或复核库存现金实存数并与现金日记帐余额进行核对。组织安排库存现金清点工作.营业前或营业终了后,要求出纳将现金全部存入保险柜暂时封存,突击进行盘点.现场监盘库存现金.在会计主管和审计人员在场的情祝下,出纳清点现金并作记录;审计人员监督盘点,必要时进行复查.2、现金审计要点检查库存现金是否在限额之内.开户银行根据实际需要,原则上以开户单位3天至5天的日常零星开支所需核定库存现金限额。对没有在银行单独开立帐户的附属单位也要实行现金管理,必须保留现金的,也要核定限额,其限额包括在开户单位的库存限额之内.对商业和服务行业的找零备用现金也要据营业额核定定额,但不包括在开户单位的库存现金限额之内.2、现金审计要点检查企业是否有不符合财务制度的凭证顶替库存现金;是否有单位之间相互借用现金;是否有谎报用途套取现金;是否有利用银行帐户代其他单位和个人存入或支取现金;是否有将单位收入的现金以个人名义存入储蓄;是否保留帐外公款(即小金库);是否发行变相货币,以任何票券代普人民币在市场上流通。审签《库存现金盘点表》.库存现金清点工作结东后,出纳人员填制《库存现金盘点表》;将经审计人员,主管会计和出纳三方签证的《库存现金盘点表》收入工作底稿.2、现金审计要点（2）检查现金的开支范围是否执行国务院发布的《现金管理暂行条例》。根据国家有关规定,开户单位只可在下列范围内使用现金:职工工资,各种工资性津贴;个人劳动报酬,包括稿费和讲课费及其他专门工作报酬;支付给个人的各种奖金,包括根据国家规定颁发给个人的各种科学技术,文化艺术,体育等各种奖金;各种劳保,福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出;2、现金审计要点收购单位向个人收购农副产品和其他物资支付的价款;出差人员必须随身携带的差旅费;结算起点以下的零星支出;确实需要现金支付的其他支出;（3）现金审计常见错弊行为分析:涂改凭证金额.利用原始凭证管理上的漏洞或业务上的便利,使用“退字灵”等化学药剂,更改发票或收据金额,把现金收入原始凭证上的金额改小或将现金支出原始凭证上的金额放大,从而达到贪污的目的.主要原因是会计主管人员或指定人员未认真审查原始凭证。2、现金审计要点票据“头尾”不一.出纳员或经办员在套写票据时将复写纸的下面放置废纸,利用假复写的方法,使票据凭证联和存根联金额不一致,造成收多报少或支少报多,贪污差额款.其主要原因是填制收付款原始凭证与收付款职责未分开,单位内部牵制制度失效.撕毁票据或盗用凭证.会计人员或出纳人员对收入现金的票据,乘机撕毁,将现金据为己有;或用盗取的发票,收据等凭证向客户开票,隐匿现金,达到贪污的目的。其主要原因是单位票据款方面存在漏洞,未能有效地控制票据的数量和编号;对于收入款项的监督不力。2、现金审计要点虚开发票,虚构内容.会计人员或有关人员与外部人员串通,在购物时虚开发票,或在做账时虚列工资,奖金等,将多支出的现金据为己有。其主要原因是未能坚持经济业务事项的办理不得由一人负责全过程的原则;未能做到薪金支付单等由单位人劳部门编制和审核;会计稽核人员未能真正发挥作用。 添枝加叶,加码报销。会计人员在原始凭证上添加经济业务的内