货币资金的审计简介及操作提示.pptxVIP

货币资金的审计 概 要 一、货币资金的审计简介 二、货币资金审计程序的操作提示 货币资金业务循环货币资金与其它业务循环直接相关。 货币资金与业务循环的关系 ：见图表13-1所涉及的凭证和会计记录主要有： （1）现金盘点表； （2）银行对账单； （3）银行存款余额调节表； （4）有关科目的记账凭证； （5）有关会计账簿，主要是现金和银行存款日记账。销售与收款循环销售与收款循环采购与付款循环采购与付款循环主营业务收入主营业务收入预付账款预付账款现销现销预付预付①①②②应收账款应收账款应付账款应付账款收回收回支付支付货币资金货币资金②采购与付款循环②采购与付款循环①销售与收款循环①销售与收款循环③存货与仓储循环③存货与仓储循环⑤⑤筹资与投资循环筹资与投资循环④④筹资与投资循环筹资与投资循环筹资与投资循环筹资与投资循环存货与仓储循环存货与仓储循环短（长）期借款短（长）期借款长期股权投资、持有至到期投资长期股权投资、持有至到期投资存货存货还款还款借款借款购入股票购入股票出售股票出售股票现购现购④④③③股本股本⑤⑤购入债券购入债券出售债券出售债券③③应付职工薪酬应付职工薪酬发行股票发行股票支付支付⑤⑤应付利息（股利）应付利息（股利）应收利息（股利）应收利息（股利）支付支付收回收回P325 货币资金内部控制及控制测试 1、货币资金内部控制1）岗位分工 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；不得由一人办理货币资金业务的全过程。2）授权批准支付申请 支付审批 支付复核 办理支付3）现金和银行存款的管理4）票据及印章的管理5）监督检查2、控制测试 一、货币资金的审计简介货币资金的特点：货币资金与各交易循环均直接相关 最强流动性 最高的资产控制风险舞弊、违法犯罪行为的发生都与货币资金有密切关系 高审计风险执业中，资金项目常交给初涉审计领域的审计人员来做较高检查风险 货币资金的范畴：现 金审计证据定义银 行 存 款 其他货币资金外埠存款、银行汇票、银行本票、信用证保证金存款、信用卡、存出投资款等 货币资金与业务循环的T形图：货 币 资 金销售与收款循环 采购与付款循环筹资与投资循环 存货与仓储循环 筹资与投资循环 二、货币资金审计程序的操作提示 设立且合理内部控制制度货币资金风险评估审计程序 执行的有效性货币资金控制测试审计程序√ ？货币资金实质性审计程序 ※（一）核对货币资金日记帐、总帐、报表余额是否相符 。 1、执行该审计程序的目的（目标） 总账与日记（明细）账都属分类账，处于不同层级，总账统驭着日记（明细）账，总账与日记（明细）账之间具有验证关系。以总账与日记（明细）账进行核对，可以发现这两类账在记录时有无发生差错。 2、获取或编制的证据（资料）： 3、相关的工作底稿： 科目余额明细表、日记（明细）账、总账、 报表 明细表(取得或编制） 上年审计报告相关数据等明细表、导引表 4、审计思路及如何形成审计工作底稿 4-1 明细表、日记（明细）账、总账、报表核对相符，且与上年审计报告相关数据一致的情况 结论：经核对，日记账、总帐、报表余额相符 性质明细表日记（明细）账总账报表上年审计报告审定数999期初余额未审数999999999999期末余额未审数900900900900 4-2 明细表、日记（明细）账、总账、报表核对相符，但与上年审计报告相关数据不一致的情况－－存在上年滚调分录 性质明细表日记（明细）账总账 报表上年审计报告审定数800期初余额未审数999999999999期末余额未审数900900900900 审计说明： 我们编制了××明细表，与日记（明细）账、总账、报表合计数核对一致；期初余额与上期审定期末余额存在差异，系属上年滚调分录，具体如下。滚调:企业未按上年度审计报告审定数作出相应的调整分录，本年度审计时，审计人员按照去年审计调整后的账面数作为年初账面数，并在本年度账务处理的基础上作出调整分录。 4-3 明细表、日记（明细）账、总账与报表核对不相符，但报表与上年审计报告的相关数据一致的情况 性质明细表日记（明细）账总帐报表上年审计报告审定数800期初余额未审数999999999800期末余额未审数900900900900 审计说明： 报表期初余额与明细表、日记（明细）账、总账数据不一致，相差100，其原因为上期报表存在调整事项，该调整事项属于调表不调账的范畴，故，报表期初余额与明细表、日记（明细）账、总账数据不一致。该差异，由于对本期余额无影响，故不须调整。 什么是 “调表不调账” 为什么“对本期余额无影响”？ 工作底