国际税收 课程论文 国际避税与反避税.docVIP

国际税收课程论文 11 - 《国际税收》 课程论文 题 目 国际税收中有关避税的问题分析 姓 名 学 号 院 系 专 业 2012年 4 月 2 日 摘要：国际税收问题中重复征税、避税与反避税一直都是三大主要问题，本文将围绕国际避税方面，对国际避税的概念、方式、新发展等问题展开分析，内容包括传统的避税方法和跨国电子商务下带来的避税问题，通过理论与案例相结合，阐述国际避税对于不同主体的影响。并且针对避税问题，给出小部分建议。 关键词： 国际税收 转让定价 关联企业 国家税务总局 目录 TOC \o 1-2 \h \u 10250 一、 国际避税的概念及特征 4 26877 （一）国际避税的概念 4 321 （二）、国际避税的特征??? ? 4 3919 （三）国际避税形成的原因 4 26628 二、国际避税的主要方法 4 32505 （一）自然人进行国际避税的主要手段 4 6605 （二） 法人进行国际避税的主要手段 5 8549 三、 国际避税的典型案例 8 23761 （一） 利用定价转让进行国际避税 8 25761 （二）利用中介国际控股公司避税 8 19689 四、 国际避税的新发展——跨国电子商务带来的避税新局面 9 19226 （一） 纳税主体确定问题 9 18651 （二） 课税对象认定问题 9 20039 （三） 电子商务的所得性质划分问题 9 19178 五、国际避税行为对于不同对象的影响 9 21370 （一）对于跨国公司的影响 9 3791 （二） 对于我国的影响 10 11381 六、关于以上问题的部分建议 10 14470 （一） 进一步调整和完善涉外税收法规 10 10616 （二） 加强国际间的税收协作 10 2721 （三）提高税务征管人员的素质 11 12510 （四）实现内外企业所得税的统一 11 28658 （五）保护电子商务在国际避税中的健康发展 11 12420 （六）建立和完善国际反避税工作管理体系 11 31696 参考文献： 12 国际避税的概念及特征 （一）国际避税的概念 所谓国际避税，是指跨国纳税人利用各国税法上的差异或国际税收协定的漏洞，采用某种形式上并不违法的手段，来减少或规避其应当承担的纳税义务。???? （二）、国际避税的特征??? ? 关于国际避税的概念，在对各种论述进行综合分析后，可概括出国际避税概念的一些共同之处，即它的法律特征是： 1.国际避税的主体是跨国纳税人，更确切地说是跨国应纳税人。因为在一个税收管辖权下的符合此管辖权标准范围内的每一个自然人、法人或非法人组织，都是此税收管辖权的应纳税义务人，而不论其是否负有实际应纳税义务。我们知道，每个纳税人都是一个税收管辖权下的应纳税义务人，但反过来则不一定都是。 ?2.国际避税的目的是：减少纳税义务，少交税，或逃避应向有关国家缴纳的税。避税主体所规避的，不仅指应纳的税额，从更加广泛的意义上说，是纳税义务的大小，但其最终结果会造成应缴纳税款的减少。 3.国际避税凭借的是利用各国税法规定上的差别、漏洞或不足。 4.国际避税采用的是合法或正当的手段，通过人和财产在国际间的合法流动进行。 （三）国际避税形成的原因 　跨国纳税人面对激烈竞争的国际市场，在利益机制的驱使下，不断加强生产经营管理,降低生产耗费，同时千方百计避税，精心研究有关国家的税收法规制度，利用各国税收上的种种差异减轻税负，以谋求利润最大化的途径。除上述主观原因之外，还有可使跨国纳税人国际避税成为现实的客观原因，具体表现在： 各国税收制度的差异。 如一些国家税负重，一些国家税负轻；有些国家税制不公平；如税收管辖权的不同运用，各国征税的客观依据不一以及税率水平、税率形式的不同。 各国避免国际双重征税办法的差异。 　　 不同的方法会使纳税人税负失衡，像国际上常用的免税法、抵免法以及饶让抵免法等。 　　 各国征管水平及其他非税因素的差异。 由于各国税务当局及其官员的征收管理水平不一，也会导致纳税人的税负不同，产生国际避税。同时，并非所有国家都认为国际避税是需要打击的行为。避税在一些国家被认为就是逃税，而在另一些国家则被认为是合法和合理的行为。有些国家正有意或无意地提供被其他国家反对的避税机会，吸引跨国纳税人前去投资经营或从事其他活动