摩托罗拉公司财务报表与财务阐述.ppt

实施与检查 业务部门对实现目标，落实政策，确保控制负有主要的责任 财务部门有以下双重责任： 辅助完成公司的目标； 贯彻公司要求履行的必要程序 业务部门和财务部门要形成一个团队，共同完成以下工作： 宣传内部控制的重要意义 提出内部控制不够充分，并需要改进的问题 提出鼓励和奖励在内部控制制度方面表现杰出的人员 监控与评估 职业道德准则遵行委员会 负责调查违反行为准则的情况。该组织包括董事长、财务总监和公司首席法律顾问 外部审计 负责检查和确认本公司财务报表的合理性 公司审计 对公司内部各部门的财务执行情况进行审计 集团/分部内部控制职能 负责内部控制情况的监督 内部控制标准范畴 一般控制 收入周期 采购控制 工资周期 制造周期 融资周期 注：其目的是为公司各职能部门提供可遵循的规范。 政府规定 杂项周期 防损周期 财务报告周期 电子数据处理周期 良好的内部控制标准的作用 有助于消除瓶颈，消除臃肿，消除没有价值增值的步骤，预防资源的损失，包括： 固定资产的损失 存货的损失 现金的损失 专有信息的损失 有助于确保遵守现行的法律和规章 不良的内部控制的危害/风险 固定资产的损失 存货的损失 现金的损失 专有信息的损失 内部控制标准练习 场景 1 一位新任总经理被指定负责销售公司的工作。接任新职时，他发现有很多积压了好几年的未处理问题。这位总经理在仔细查阅了积压的定单档案之后，发现几乎所有这些定货单都没有提供购买定单或其它形式的顾客购买承诺证明。根据这些定货单，向销售和管理人员支付了大量佣金，其中有很多在这位总经理看来都是必须取消的。 内部控制标准练习 场景 2 简.霍普金斯在应付帐款处工作。由于她在该处工作多年，她根据工作量的大小和其他人员短缺的情况而兼任许多不同的工作。简一个工作日的任务经常是这样的：往A/P系统输入发票以便付款，印制支票和往卖主数据里添加新卖主或更换卖主。 内部控制标准练习 场景 3 鲍勃?威廉斯在总帐会计处工作。他的职责包括对总分类帐现金帐户与银行结单进行核对。一位同事已经去休假，鲍勃从下周起将接替那个人的工作：开立帐户，背书和将顾客付款记入应收帐款。 本章小结 本章我们主要介绍了： 内部控制的目标 内部控制的主要分类 财务控制的主要手段 摩托罗拉内部控制体系的构成 摩托罗拉内部控制的主要标准范畴和作用 第四节 作业成本法（Activity-based Costing) 作业成本法的产生及基本原理 作业成本控制程序 作业成本法的优点 实施作业成本法的注意事项 40% 30% 30% 物料 人工 经常费用 1980年以前的成本结构 现代成本结构 40% 10% 50% 物料 人工 经常费用 我们怎样知道当前的成本计算系统是误导？ 竞标结果不明确 （例如竞争对手的大批量产品似乎定价过低） 很难解释产品系列的利润幅度 生产线经理不相信财务系统所提供的产品成本 销售额增加，但利润降低 产品系列多样化 直接人工在总成本中比重较小 作业成本法是以各项作业为基本的成本对象，进行成 本核算和控制的方法。其原理是： 作 业 作 业 作业成本 成本对象 -产品 -服务 -客户 作业成本法的基本原理 以作业为基础的成本观 作业消耗资源 产品消耗作业 资 源 作 业 产 品 耗 用 耗 用 需 要 需 要 成本层次与成本动因 成本动因： 即导致成本发生的因素,是间接成本分配的基础 成本层次与成本动因 1. 单位产出成本--------生产或发货的数量 2. 批数成本--------------设备调试或服务次数 3. 产品维持成本--------设计或工艺变化次数 4. 企业运行成本--------管理需要量 成本动因 组装人工 所制造的产品的数量 机器设置人工 生产线运行次数 物料搬运人工 产品中零件的数目 运送原料的次数 成本 驱动因素 成本驱动因素就是任何招致成本的事件或活动 成本动因举例 职能部门 成本动因 研究开发 计划的数量、计划所费工时、技术复杂性 产品设计 产品数量、产品零部件数量、设计的时间 生产 产量、工序数、技术变化指令次数、人工工时 销售 广告次数、销售员的人数、销售额 配送 产品的数目、顾客的数目、产品的重量 顾客服务 电话次数、产品数目、服务时间 策略与管理 董事会成