《销售与收款循环审计》.pptVIP

业务循环的划分; 审计业务循环的划分;第八章 销售与收款循环审计;第一节 销货与收款循环的特性;涉及的主要帐户; 二、销货与收款循环的主要会计记录;订货单;销货通知单;提货单;装运单;销货发票;贷项通知单;销售与收款循环主要业务活动;销售与收款循环主要业务活动;销货通知单应送交以下部门;给客户开具发票;第二节 销售与收款循环内部控制及其测试;2、销售和发货控制 （1）单位对销售业务应当建立严格的预算管理制度，制定销售目标， 确立销售管理责任制。 （2）单位应当建立销售定价控制制度，制定价目表、折扣政策、付款 政策等并予以执行。 （3）单位在选择客户时，应当充分了解和考虑客户的信誉、财务状况 等有关情况，降低账款回收中的风险。 （4）单位应当加强对赊销业务的管理。 （5）单位应当按照规定的程序办理销售和发货业务。 （6）单位应当在销售与发货各环节设置相关的记录、填制相应的凭 证，建立完整的销售登记制度。 ;3、收款控制 （1）单位应将销售收入及时入账，不得账外设账，不得擅自坐支现金。 （2）单位应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度。 （3）单位应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的 书面批准。 （4）单位应当定期与往来客户通过函证等方式核对应收账款、应收票 据、预收账款等往来款项。 4、监督检查 单位应当建立对销售与收款内部控制的监督检查制度，明确监督检查 机构或人员的职责权限，定期或不定期地进行检查。 ;二、控制测试 1、审计技术：询问、观察和检查凭证等 2、可能采取的控制测试程序，例如： （1）检查企业已有的凭证和记录是否存在，并测试其有效性； （2）观察有关人员的活动，以及与这些人进行讨论，并注意是否存 在职务分离； （3）检查有关凭证上是否经过适当的审批； （4）观察指定人员寄送对账单和检查顾客复函档案； （5）检查内部审计人员的报告或其他独立人员在他们所核查凭证上 的签字等。 3、销售与收款循环控制测试程序表 ，见表10-1;第三节 营业收入审计;一、营业收入的审计目标;二、营业收入的实质性程???;(一) 主营业务收入的实质性程序;(一) 主营业务收入的实质性程序;(一) 主营业务收入的实质性程序;(一) 主营业务收入的实质性程序;(一) 主营业务收入的实质性程序;;(一) 主营业务收入的实质性程序;(一) 主营业务收入的实质性程序;(一) 主营业务收入的实质性程序;(一) 主营业务收入的实质性程序;审计案例——主营业务收入审计;【存在问题】根据企业会计准则的规定，预收货款方式销售商品应在于商品发出时确认收入，并核算增值税销售税额，该公司未按规定核算收入及税金，从性质上讲属于偷税行为。 【审计意见】注册会计师应提请该公司调整会计处理，并及时补交税金。 【调整分录】;调整分录 ;调整分录 ;调整分录 ;1．会计调整分录;2．审计调整分录;（二）其他业务收入的实质性程序;审计案例——其他业务收入审计;审计案例——其他业务收入审计;审计案例——其他业务收入审计;审计案例——其他业务收入审计;注意：;第四节 应收账款审计;一、 应收账款的审计目标;二、应收账款的实质性程序; ;二、应收账款的实质性程序;应收账款账龄分析表;二、应收账款的实质性程序;二、应收账款的实质性程序;二、应收账款的实质性程序;二、应收账款的实质性程序;二、应收账款的实质性程序;二、应收账款的实质性程序;函证结果汇总表 ;二、应收账款的实质性程序;二、应收账款的实质性程序;二、应收账款的实质性程序;二、应收账款的实质性程序;二、应收账款的实质性程序;二、应收账款的实质性程序;应收账款审计案例1;应收账款审计案例1;应收账款审计案例1;应收账款审计案例2;【存在问题】ABC公司将已收到的应收账款转入小金库，违反了国家财经法纪，同时又虚列了债权，影响了财务报表的真实性。 【建议意见】注册会计师应建议该公司及时将款项存入公司银行账户，调整会计处理。 【调整分录】 （1）调整应收账款和货币资金（假定款存入公司账户） 借：货币资金——银行存款 500 000 贷：应收账款 500 000 （2）调整坏账准备和资产减值损失 借：应收账款——坏账准备 25 000 贷：资产减值损失 25 000 同时调整财务报表的其他项目。;第五节 坏账准备审计;一、 坏账准备的审计目标;二、坏账准备的实质性程序;1．取得或编制坏账准备明细表 2．核对应收账款坏账准备的本期计提数 3．检查坏账准备的计提 4．检查坏账损失 5．检查长期挂账的应收款项 6．检查函证结果 7．实施分析程序 8．