第三章 存款和储蓄业务.pptVIP

* 个人存款利息计算的规定（2） 整存整取 无论是否遇有利率调整，均按存单开户日挂牌公告的整存整取相应档次存款利率计息。 提前支取或部分提前支取，按支取日挂牌公告的活期储蓄存款利率计息。 零存整取 可参照整存整取的利息计算规定。 * 个人存款利息计算的规定（3） 存本取息 按月支取利息，取息时间应对月、对日计算，不得提前支取利息。 整存零取 按1个月、3个月或6个月一次支取本金，利息于期满结清时支取。 * 代扣利息税的规定 自1999年11月1日后孳生的利息所得，按20%的税率征收利息税；自2007年8月15日起，按5%的税率征收利息税。 来自税收协定缔约国的居民从中国境内储蓄机构取得的储蓄存款利息所得，按照税收协定规定的税率征收个人所得税。 教育储蓄存款利息所得，以及国务院、财政部确定的其它专项储蓄存款或储蓄性专项基金存款的利息所得，免征个人所得税。 * 二、存款利息的计算方法 银行采用的利息计算方法有两种： 1、积数计息法（适用于活期存款） 2、逐笔计息法（适用于定期存款） 银行采用的利率主要有三种： 日利率、月利率、年利率 日利率=年利率/360 月利率=年利率/12 * 1、积数计息法 活期存款是银行流动性最强的流动负债，由于存款单位经常（甚至每天）存取，引起活期存款账户余额不断变动，而每一笔余额在银行存储时间很短，所以计算利息则要根据这一特点采用相应的方法，即积数计息法。 积数是指按实际天数每日累计的账户余额，即：积数=每日账户余额合计数 利息计算的基本公式 积数计息法的原理 * 利息计算的基本公式 利息=本金×存期×利率 单位活期存款由于存取次数频繁，其余额经常发生变动，故采用积数法计算利息，其公式为： 利息=累计账户余额×日利率 =计息积数×日利率 其中，计息积数=本金×存期（天数） * 积数计息法的原理 目前，商业银行普遍采用计算机自动进行利息计算。 积数计息法的原理可以通过以下两种方法来理解： 余额表计息法 账页计息法 * 余额表计息法 即在计息余额表上结计利息，这种方法适用于存取款项频率快的存户。 每日不论余额是否变动，均需将当日最后余额抄到余额表内，每10天小计1次。每张余额表的日期是按当月21日至下月20日排序的，这是为了与结息期取得一致而设计的，每张余额表的最后都设置相应的总计栏。 到结息日，将当期计息余额表末栏内因可能误记而加或减调整、校正后的累计未计息积数乘以日利率即得应计利息。 * 用计息余额表计算利息实例 某账户9月份的计息余额表所示：至本月底累计未计息积数为2,484,000,000.00(元) 则第三季度的利息是： 2,484,000,000×5.4‰÷30＝447,120（元） 计算利息后，填制银行内部特种转账传票及利息清单，将本季度利息转作存款，转账的会计分录为： 借：应付利息 447,120 贷： XX存款 XX单位户 447,120 * 账页计息法 即在分户账上结计利息，这种方法适用于存款余额变动不多的存款户。 采用这种方法，一般在账页的余额后面设有“日数”与“积数”两栏（即采用乙种账记账）。在分户账每次余额变动后，计算一次变动前余额的积数： 积数＝本次变动前的余额×该余额的实际存在天数 然后填写分户账中该余额的“日数”与“积数”两栏。 将这一季度的积数相加，得出累计积数，即可计算利息： 利息＝累计积数×日利率 * 账页计息法实例 某单位的存款分户账如下： 年利率：1.8％ 第二季度利息＝21 900 000×1.8％÷360＝1095（元） 2000年 摘要 借方 贷方 借或贷 余额 日数 积数 月 日 3 4 5 6 6 21 1 12 20 21 货款收入 转账收入 工资支出 货款收入 结息 160000 200000 120000 180000 1095 贷 贷 贷 贷 贷 200000 320000 160000 340000 341095 11 41 39 1 92 22000006240000 340000* 2、逐笔计息法 适用于定期存款 计算期为整年（月）的，计算公式为： 利息=本金×年（月）数×年（月）利率 计算期有整年（月），又有零头天数的，计算公式为： 利息=本金×年（月）数×年（月）利率 +本金×零头天数×日利率 也可将计算期全部化为实存天数计算利息，计算公式为： 利息=本金×实存天数×日利率 实存天数＝（支取年－存入年）＋（支取月－存入