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【链接】管理用财务报表涉及到的主要概念和主要关 系 （一）管理用财务报表（资产负债表）涉及的主 要概念与主要关系 1. 主要概念 （1）经营活动。 指销售商品或提供劳务等营业活 动以及与此有关的生产性资产的投资活动。 （2）金融活动。 指筹资活动以及多余资金的投资 活动。 （3）经营资产。 指销售商品或提供劳务所涉及的 资产。 （4 ）金融资产。 指利用经营活动多余资本进行投 资所涉及的资产。 （5）经营负债。 指销售商品或提供劳务所涉及的 负债。 （6）金融负债。指筹资活动所涉及的负债。 2. 主要关系 ①经营资产＝经营性流动资产＋经营性长期资产 ②金融资产 =短期金融资产 +长期金融资产 ③经营负债＝经营性流动负债＋经营性长期负债 ④金融负债 =短期金融负债 +长期金融负债 ⑤经营营运资本＝经营性流动资产－经营性流动 负债 ⑥净经营性长期资产＝经营性长期资产－经营性 长期负债 ⑦净经营资产＝经营资产－经营负债＝经营营运 资本＋净经营性长期资产 ⑧净金融负债（净负债）＝金融负债－金融资产 ⑨净经营资产＝净负债＋股东权益 =净投资资本 （二）管理用财务报表（利润表）涉及的主要概 念与主要关系 1. 主要概念 （1）金融损益。 指金融负债利息与金融资产收益 的差额（用“ - 税后利息费用”表示）。 （2）经营损益。指金融损益以外的当期损益。 金融损益 = （利息收入+金融资产公允价值变动收 益+金融资产投资收益 - 金融负债利息费用 - 金融资产 减值损失）×（ 1- 所得税税率） 金融损益 =- （金融负债利息费用 - 利息收入 - 金融 资产公允价值变动收益 +金融资产减值损失 - 金融资产 投资收益）×（ 1- 所得税税率） =- 税后利息 2. 主要关系 净利润 =经营损益 +金融损益 净利润 =税后经营净利润 - 税后利息费用 净利润 =税前经营利润×（ 1- 所得税税率） - 利息 费用×（ 1- 所得税税率） 税前经营利润 =营业收入－营业成本－税金及附 加－销售费用－管理费用－资产减值损失（经营）＋ 公允价值变动收益（经营）＋投资收益（经营）＋营 业外收入－营业外支出 （三）管理用财务报表（现金流量表）涉及的主 要概念与主要关系 1. 主要概念 （1）经营现金流量（实体现金流量）。指企业因 销售商品或提供劳务等营业活动以及与此有关的生产 性资产投资活动产生的现金流量。 （2）金融现金流量。 指企业因筹资活动和金融市 场投资活动而产生的现金流量。 2. 主要关系 （1）实体现金流量的来源角度分析 ①营业现金毛流量（营业现金流量）＝税后经营 净利润＋折旧与摊销 ②营业现金净流量＝营业现金流量－经营营运资 本净增加 ③实体现金流量＝营业现金净流量－资本支出 （资本支出＝净经营性长期资产增加＋折旧与摊 销） 即：实体现金流量＝税后经营净利润＋折旧与摊 销－经营营运资本净增加－资本支出 （2）实体现金流量的去向角度分析 实体现金流量用于债务融资活动和权益融资活动， 即用于金融活动。 实体现金流量 =融资现金流量（金融现金流量） =债务现金流量 +股权现金流量 （四）改进的财务分析体系 权益净利率高低有三个影响因素，即净经营资产 净利率、税后利息率和净财务杠杆。 （1）经营差异率 =净经营资产净利率 - 税后利息率 （2）杠杆贡献率 =经营差异率×净财务杠杆 （3）权益净利率 =净经营资产净利率 +杠杆贡献率