CPA税法各个税种减免税优惠集合.pdfVIP

增值税法 一、 《增值税暂行条例》规定的免税项目 1. 农业生产者销售的自产农产品； 农业：种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。 【解释 1】一定是初级农产品。 【解释 2】对农业生产者销售的外购农产品，以及单位和个人外购农产品生产、加工后 销售的仍然属于规定范围的农业产品，不属于免税的范围，应按规定的税率征收增值税。 【解释 3】纳税人采用“公司 +农户”经营模式从事畜禽饲养，纳税人回收再销售畜禽， 属于农业生产者销售自产农产品。 2. 避孕药品和用具； 3. 古旧图书：向社会收购的古书和旧书； 4. 直接用于 科学研究、科学试验和教学 的进口仪器、设备； 5. 外国政府、国际组织 无偿援助的进口物资和设备； 6. 由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品； 7. 销售的自己使用过的物品。自己使用过的物品，是指其他个人自己使用过的物品。 二、财政部、国家税务总局规定的其他免征税项目 （二）免征蔬菜流通环节 增值税 1. 对从事蔬菜 批发、零售 的纳税人销售的蔬菜免征增值税。 经挑选、 清洗、切分、晾晒、 包装、脱水、冷藏、冷冻等工序加工的蔬菜，属于蔬菜的范围。各种蔬菜罐头不属于蔬菜的 范围。 2. 纳税人既销售蔬菜又销售其他增值税应税货物的， 应分别核算蔬菜和其他增值税应税 货物的销售额；未分别核算的，不得享受蔬菜增值税免税政策。 （三）粕类 产品征免增值税问题 1. 豆粕属于征收增值税的饲料产品。 2. 除豆粕以外的其他粕类饲料产品，均免征税。 （四）制种行业 增值税政策 制种企业在下列生产经营模式下生产销售种子， 属于农业生产者销售自产农业产品， 免 征增值税： 1. 制种企业利用自有土地或承租土地， 雇佣农户或雇工进行种子繁育， 再经烘干、 脱粒、 风筛等深加工后销售种子。 2. 制种企业提供亲本种子委托农户繁育并从农户手中收回， 再经烘干、 脱粒、 风筛等深 加工后销售种子。 （五）按 债转股企业 与金融资产管理公司签订的债转股协议， 债转股原企业将货物资产作为 投资提供给债转股新公司的，免征增值税。 （六）节能服务公司免征增值税政策： 节能服务公司实施符合条件的合同能源管理项目， 将 项目中的增值税应税货物转让给用能企业，暂免征收增值税。 （七）小微企业新优惠政策 （重点） 1. 增值税小规模纳税人，月销售额或营业额不超过 3 万元 （含3 万元，下同）的，按照 规定免征增值税。 其中， 以 1 个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人， 季度销售额不超过 9 万元 的，按照规定免征增值税。 2. 增值税小规模纳税人兼营营业税应税项目的， 应当分别核算增值税应税项目的销售额 和营业税应税项目的营业额，月销售额不超过 3 万元（按季纳税 9 万元）的，免征增值税。 （九）对宣传文化事业增值税优惠政策： ①对 少数民族 文字出版物的 印刷或制作 业务。 2. 自 2013 年 1 月 1 日起至 2017 年 12 月 31 日， 免征图书批发、零售环节增值税 。 （十）对电影制片企业销售电影拷贝 （含数字拷贝）、转让版权取得的收入， 电影发行企 业取得的电影发行收入，电影放映企业在 农村的电影放映 收入免征增值税。 三、营业税改征增值税试点过渡优惠政策 （一）下列项目免征增值税 1. 个人 转让著作权。 2. 残疾人 个人 提供应税服务。 3. 航空公司提供飞机播撒农药服务。 4. 试点纳税人提供 技术转让