大学毕业生自主创业税收优惠政策解读.pdfVIP

乐税智库文档 财税文集 策划  乐税网 乐税网（ / ）邮箱： Jiufu@ 大学毕业生自主创业税收优惠政策解读 【标    签】大学毕业生,税收优惠政策,自主创业 【业务主题】其他税费 【来    源】 　　又到一年毕业季，据人力和社会保障部必威体育精装版统计显示，2012年全国普通高校毕业生 预计达680万人，创历史新高；热门专业就业趋冷、就业满意率不足五成。在这一背景下， 有的大学生选择了自主创业。最近有刚毕业的大学生向税务机关咨询，大学生自主创业有何 税收优惠，税务人员就相关政策进行了解答。 　　一、大学生从事个体经营每户每年免税8000元为限 　　财政部、国家税务总局《关于支持和促进就业有关税收政策的通知》（财税[2010]84 号）规定，自2011年1月1日起，对持《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”或附 着《高校毕业生自主创业证》）人员从事个体经营（除建筑业、娱乐业以及销售不动产、转 让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）的，在3年内按每户每 年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人 所得税。纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的，以其实际缴纳的税款为限；大于上述 扣减限额的，应以上述扣减限额为限；所持《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政 策”或附着《高校毕业生自主创业证》）人员是指毕业年度内高校毕业生，高校毕业生是指 实施高等学历教育的普通高等学校、成人高等学校毕业的学生；毕业年度是指毕业所在自然 年，即1月1日至12月31日。 　　这就是说应届大学毕业生享受享受３年内每户每年可免税8000元优惠的条件：一是持《 就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”或附着《高校毕业生自主创业证》）；二是 在规定的期限内。不属于规定期限，或超过规定期限的不得享受上述税收优惠；三是所从事 个体经营行业必须是国家规定的行业。如果从事建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地 使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧行业的不得享受上述税收优惠。 　　例一，应届大学毕业生张某、李某、唐某均持有《就业失业登记证》（注明“自主创业 税收政策”或附着《高校毕业生自主创业证》），三人今年分别开设了一家个体餐饮、个体 科技咨询和个体广告公司，假如，张某今年应缴各税9770元，其中营业税7000元、城市维护 建设税490元、教育费附加280元、个人所得税2000元；李某今年应缴各税6550元，其中营业 税5000元、城市维护建设税350元、教育费附加200元、个人所得税1000元；唐某今年应缴各 税11000元，其中营业税8000元、城市维护建设税560元、教育费附加320元、个人所得 税2120元。那么张某、李某和唐某今年应缴税额各是多少？ 乐税网（ / ）邮箱： Jiufu@ 　　根据财税[2010]84号规定，张某应缴各税9770元，超过了扣除限额8000元，张某在依次 扣缴营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税等计8000元后，尚需补缴个人所得 税1770元；李某应缴各税6550元，小于扣除限额8000元，不需要补缴税款，李某今年只能减 免应缴税额6550元；由于个体广告业是不得享受税收优惠的行业，所以，唐某今年须申报缴 纳营业税等税款11000元。 　　二、大学生创办的小型微利企业今年可享受减半征收企业所得税优惠 　　财政部、国家税务总局《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财 税〔2011〕117号）规定，自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万 元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业 所得税；本通知所称小型微利企业，是指符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条 例，以及相关税收政策规定的小型微利企业。也就是说大学生今年创办的企业小型微利企业 只要符合上述规定，也可以享受减半征收企业所得税优惠。 　　（一）小型微利企业的认定标准 　　《企业所得税法实施条例》第九十二条规定，企业所得税法第二十八条第一款所称符合 条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件：①工业企业，年 度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产