审计沟通培训课程.ppt

沟通技巧总结三 * * 沟通的定义 情感 信息、思想 在个人和群体之间传递 达成协议 为了设定的目标 * * 沟通的类型 语言 非语言 口头 书面 声音（语气） 肢体语言 身体动作 * * 沟通的重要性 使思想一致、产生共识 减少摩擦争执与意见分歧 疏导员工情绪、消除心理困扰 使员工了解组织环境、减少变革阻力 使管理者洞悉真相、排除误解 增进人员彼此了解、改善人际关系 减少互相猜忌、增强团队凝聚力 * * 沟通重要原则 平等：平等待人，沟通和人际关系的前提和基础 信用：既是沟通的原则也是做人的根基 互利：物质上和精神上的互利 共赢：真诚合作 * * 沟通的障碍 1 心理背景 自己沟通时的情绪 对方此时的心情 你对对方的态度 对方对你的态度 * * 沟通的障碍 2 物理背景 正式场合适合沟通的话题 沟通场所的环境是否适合双方交流 非正式场合适合沟通的问题 沟通时参与的对象是否与沟通内容相适合 * * 沟通的障碍 3 社会背景 职位高低差距对沟通效果的影响 团队内外其他人对沟通效果的影响 所处部门及角色差别对沟通效果的影响 * * 沟通的障碍 4 文化背景 双方气质、性格、能力的差别 双方所受教育的差别 价值标准与认知水平的差别 双方生活环境的差别 * * 第一节 注册会计师与治（管）理层的沟通 对于注册会计师的独立性，应在最终完成财务报表前或在对独立性威胁及其防护措施做出重大判断时（如在决定是否承接某项可能危及独立性的非审计服务时）进行沟通。 如果同时审计特殊目的财务报表或其他历史财务信息，沟通时间应与通用目的财务报表审计的沟通时间相协调。 （六）沟通的充分性 1、有助于评价沟通过程充分性的审计证据 针对注册会计师发现的事项，治理层采取措施的适当性和及时性。 可能与沟通时间相关的其他因素包括：（1）被审计单位的规模、经营结构、控制环境和法律结构；（2）其他法律法规要求的期限；（3）治理层的期望包括对注册会计师定期会面或沟通的安排；（4）注册会计师识别出特定事项的时间。 * * 第一节 注册会计师与治（管）理层的沟通 治理层在与注册会计师的沟通中所表现出来的沟通意愿和坦率程度。 在没有管理层参与的情况下，治理层与注册会计师解除和会面的意愿及程度。 治理层表现出来的对注册会计师所提事项的全面理解能力。 就沟通的形式、时间和拟沟通的大致内容，与治理层达成相互了解的困难程度。 当治理层全部或部分参与管理时，参与管理的治理层所表现出来的对于注册会计师讨论的事项如何影响其治理责任和管理责任的了解。 注册会计师和治理层之间的双向沟通是否满足适用的法律法规的具体要求。 沟通不充分的应对措施 * * 第一节 注册会计师与治（管）理层的沟通 注册会计师应当考虑沟通不充分对评估重大错报风险的影响，并与治理层讨论这种情况，积极寻求适当的解决措施。 如果沟通不充分的情况得不到解决，注册会计师应采取下列主要措施： （1）根据审计范围受到限制的程度出具保留意见或无法表示意见的审计报告；（2）就采取不同措施的后果征询法律意见；（3）与治理层结构中拥有更高权利的组织（如股东大会）或人员沟通，或与监管机构等第三方沟通；（4）解除业务约定。 * * 第二节 前后任注册会计师的沟通 前任注册会计师 前任注册会计师是指代表会计师事务所对最近期间财务报表出具了审计报告后接受委托但未完成审计工作，已经或可能与委托人解除业务约定的注册会计师。（会计师事务所未变更） 当会计师事务所发生变更时（变更已经发生或正在进行中），前任注册会计师通常包括两种情况： （1）已对最近一期财务报表发表了审计意见的某会计师事务所的注册会计师。 （2）以前接受委托但尚未完成审计工作的。 * * 第二节 前后任注册会计师的沟通 后任注册会计师 后任注册会计师是指代表会计师事务所正在考虑接受委托或已经接受委托，接替前任注册会计师执行财务报表审计业务的注册会计师。 后任注册会计师通常包括两种情况：（1）在签订业务约定书之前，正在考虑接受委托的注册会计师。 （2）已经接受委托并签订业务约定书，接替前任注册会计师执行财务报表审计业务的注册会计师。 * * 第二节 前后任注册会计师的沟通 对前后任注册会计师沟通的总体要求 后任注册会计师应当征得被审计单位的同意，主动与前任注册会计师沟通。 前提：征得被审计单位的同意 沟通可以采取口头和书面等方式进行。 前后任注册会计师应当将沟通的情况记录于审计工作底稿。 前后任注册会计师应当对沟通过程中获知的信息必威体育官网网址。即使未接受委托，后任注册会计师仍应履行必威体育官网网址义务 * * 第二节 前后任注册会计师的沟通 一、接受委托前的沟通 沟通的目的：确定是否接受委托。 接受委托前的沟通是必要的审计程序。 后任注册会计师应当对沟通结果进行评价，以确