审计理论与审计理论结构培训课件.ppt

* * * * * * * * 2.4审计理论结构的构建 2.4.3构建我国的审计理论结构 我们认为，应当把审计环境作为审计理论结构的逻辑起点，以科学的构建原则为指导，设立适合我国实践的审计理论结构，最终指导审计实务。 我们可以把审计理论结构表述为如图2—5所示，并具体说明如下： 2.4审计理论结构的构建 2.4审计理论结构的构建 （1）审计理论研究的起点、前提与导向 ①审计环境是审计理论研究的逻辑起点 ②审计假设是审计理论研究的前提 ③审计目标是审计理论和实务的导向 2.4审计理论结构的构建 （2）审计基本理论 审计基本理论具有以下特征： ①高度的抽象性。 ②普遍的适用性。 ③严密的逻辑性。 （3）审计规范理论 这种理论的主要特征表现为： ①规范性。 ②权威性。 ③指导性。 2.4审计理论结构的构建 （4）审计应用理论 这种理论的主要特征表现在： ①具体性。 ②有用性。 2.4审计理论结构的构建 （5）审计相关理论 ①哲学和经济学理论。 ②系统科学理论。 ③财务和会计理论。 ④管理科学理论。 ⑤统计科学理论。 ⑥侦查逻辑科学理论。 ⑦计算机与网络技术理论。 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 新世纪研究生教学用书 会计系列 东北财经大学出版社 第2章 审计理论与审计理论结构 ［学习目标］ 2.1审计理论的含义与作用 2.2审计理论研究的里程碑 2.3审计理论结构的逻辑起点 2.4审计理论结构的构建 ［学习目标］ 1.了解审计理论研究的里程碑； 2.明确审计理论结构和含义与其逻辑起点； 3.能够确立审计理论结构。 2.1审计理论的含义与作用 2.1.1审计理论的含义 审计理论是审计实务的抽象，是上升到理论高度的抽象。它不是以人们的意志为转移，而是对审计实务认真地进行概括和总结的产物。审计理论与审计实务的关系如图2—1所示。 2.1审计理论的含义与作用 2.1审计理论的含义与作用 2.1.2审计理论的作用 （1）解释审计的职责和范围。 （2）指导审计准则和审计程序的制定。 （3）指导并推动审计实务。 （4）解释审计实务。 （5）增强审计报告的有用性。 2.2审计理论研究的里程碑 （1）1881年，Ｆ.Ｗ.皮克斯利（英）编著了《审计人员——他们的义务和职责》。 （2）1892年，劳伦斯·Ｒ.狄克西（英）编著了《审计学——审计人员的实务手册》。 （3）Ｒ.Ｈ.蒙哥马利（美）于1911年出版的《美国经营手册》和1912年出版的《审计学——理论与实务》。 在审计理论的建设和发展过程中，重要的里程碑主要有三个。 2.2审计理论研究的里程碑 2.2.1里程碑之一：《审计理论结构》的出版 该书第一次从哲学的高度系统地、科学地研究了审计理论，其独到之处主要表现在： （1）该书指出了审计理论的存在和建立审计理论的必要性。 （2）对于各种审计现象，作者从理解（comprehension）、展望（perspective）、洞察（insight）、想象（vision）四个角度进行了哲理式的思考、提炼和升华。 （3）从集合科学的角度来研究审计理论。 （4）系统论述了重要的审计概念。 （5）逻辑地阐述了审计的理论结构。 2.2审计理论研究的里程碑 2.2.2里程碑之二：《基本审计概念说明》的出版 （1）该书明确指出了审计的定义 （2）该书研究了审计假设、审计概念和合理论证三者之间的相互关系 （3）该书运用沟通理论论述了报告过程 （4）该书对审计过程中的种种风险提出了许多十分深刻、有用的见解 2.2审计理论研究的里程碑 2.2.3里程碑之三：《审计理论——评价、调查和判断》的出版 （1）从信息论的角度对审计理论进行全面的研究 （2）明确了理论概念和结构 （3）进一步区分了审计调查和查询 2.3审计理论结构的逻辑起点 2.3.1确立审计理论结构逻辑起点的要求 审计理论结构的逻辑起点至少应符合以下要求： （1）逻辑起点的实质内容应表现为审计体系中最抽象、最一般、最简单的思维规定； （2）逻辑起点应是审计体系中的直接存在物 （3）逻辑起点应该揭示审计理论诸要素的内在矛盾以及审计系统整体的一切矛盾萌芽 2.3审计理论结构的逻辑起点 （4）逻辑起点与形式逻辑系统中的公理不同，是为后来的事物运动过程所证明，把它作为逻辑开端是正确的 （5）从最一般的意义上讲，逻辑起点范畴作为审计系统中的一个基本要素，同整个体系发生着多方面的联系 2.3审计理论结构的逻辑起点 2.3.2不同逻辑起点的分析与考察 对不同的逻辑起点进行具体分析，可以得出以下几种观点： （1）审计假设导向型 这种观点是从审计假设出发，在审计假设的基础上推导出审计原则，然后用它们来指导审计准则，审计假设和审计准则共同构成了审计理论结构的理论基础和