初级实务3-5章重难点提示复习总结.docVIP

《初级会计实务》总结资料 第三章　负债 短期借款 【提示】借款利息分录记忆点： 预提按月提，付息冲减已提（应付利息）、当月直接付（财务费用）。 按月付或一次还本付息，直接记财务费用。 应付账款 【提示】应付账款=价+费+税（包括增值税进项税额） 【提示】应付账款带有现金折扣条件的，企业应按扣除现金折扣前的金额入账。实际付款获得现金折扣时，冲减“财务费用”。 预收账款 【提示】可以不设的为“两预”（预收、预付），分别记入“两应”（应收、应付）。 【提示】分步写分录时一站到底 ? 应付职工薪酬 职工薪酬范围 【提示】注意是“计提、确认”，还是“实际发放” 短期带薪缺勤——累积带薪缺勤 企业应当在职工提供了服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬，确认应付职工薪酬 企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工 计提时： 借：生产成本、制造费用、管理费用等 　贷：应付职工薪酬——非货币性福利（含税公允价值） 发放时： 借：应付职工薪酬——非货币性福利 　贷：主营业务收入 　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 同时结转成本： 借：主营业务成本 　　存货跌价准备 　贷：库存商品 企业以外购的商品作为非货币性福利提供给职工的 外购商品时： 借：库存商品（含增值税，不可抵扣） 　贷：银行存款等 计提时： 借：管理费用等 　贷：应付职工薪酬——非货币性福利 发放时： 借：应付职工薪酬——非货币性福利 　贷：库存商品（含增值税） 应付职工薪酬 企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的 将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬 租赁住房等资产供职工无偿使用的 将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬 应交税费 【提示】“耕花购契”不计入应交税费！ 第四章　所有者权益 实收资本 【提示】 “股份公司”用股本，没写或普通“公司”用实收资本。 【提示】“资本溢价”核算企业实际收到或存入银行的金额超过投资者在企业注册资本中所占份额的部分。 股份有限公司溢价发行 借：银行存款（实收金额） 　贷：股本（股票面值×发行股份总额） 　　　资本公积——股本溢价（实际收到金额-股本-手续费、佣金等费用）【依次冲减股余未】 接受非现金资产投资 【提示】 资本溢价=固定资产等+应交税费-实收资本 ? 回购并注销股票时 情形 账务处理 回购股票时 借：库存股（每股回购价格×回购股数） 　贷：银行存款等 回购价回购面值总额时 借：股本 　　资本公积——股本溢价 　　盈余公积 　　利润分配——未分配利润 　贷：库存股（每股回购价格×回购股数） 回购价回购面值总额 借：股本 　贷：库存股（每股回购价格×回购股数） 　　　资本公积——股本溢价 ? 留存收益 盈余公积 法定盈余公积、任意盈余公积 利润分配 可供分配利润=当年实现的净利润（或净亏损）+年初未分配利润（或－年初未弥补亏损）+其他转入 【提示】当年赚的（赔的）+原来有的+其他 ? 项目 内容 要点 可供分配利润 是企业当年度可以供股东进行分配的利润，包括年初的未分配利润和本年新增的利润 本期可以分配的全部 分配利润 是企业进行利润分配的过程 如提取法定盈余公积、任意盈余公积、向股东分配利润等 未分配利润 将可供分配利润分配完后剩余的利润 最终余额 第五章　收入、费用和利润 销售商品收入同时满足下列条件 （1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方 （2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制 （3）相关的经济利益很可能流入企业 （4）收入的金额能够可靠地计量 （5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。 ? 销售方式 确认收入时间 提示 采用托收承付方式 在办妥托收手续时确认收入 “办妥” 交款提货方式 在开出发票账单收到货款时 先交钱后提货，收钱开票时确认 预收货款方式 发出商品时确认 先收钱，发货才确认 支付手续费委托代销方式 在收到受托方开出的代销清单时 知道卖多少时确认 ? 不符合销售商品收入确认条件的商品的处理 情形 会计处理 发出商品时 借：发出商品（成本价） 　贷：库存商品（成本价） 同时，纳税义务已经发生时 （纳税义务未发生时不做此分录） 借：应收账款 　贷：应交税费—应交增值税（销项税额）（售价×适用税率） 满足收入确认条件时 借：应收账款等 　贷：主营业务收入 同时结转成本 借：主营业务成本 　贷：发出商品（成本价） ? 特殊销售形式及处理 类别 会计处理 1．商业折扣 确认收入的金额应是扣除商业折扣后的金额 2．现金折扣 现金折扣实际发生时计入财务费用。在确定销售商品收入时不考虑预计可能发生的现金折扣 3．销售折让 （1）发生在确认销售收入之前，应在确认销