非居民税收政策 .ppt

非居民税收政策 东 衡 非居民税收政策 第一部分：非居民税收解读 第二部分：非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法国税发〔2009〕3号 第三部分：非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法（国家税务总局令?第19号） 非居民税收政策 第四部分：国家税务总局关于非居民企业所得税管理若干问题的公告 （2011年第24号） 第五部分：关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知（国税函[2009]698号） 非居民税收政策 第六部分：国家税务总局关于印发《非居民企业所得税核定征收管理办法》的通知 （国税发【2010】19号） 第七部分：国家外汇管理局 国家税务总局关于服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知（汇发[2008]64号） 第八部分：问题解答 非居民税收政策 其他相关文件： 一、征收方式方面： 1、国家税务总局关于印发《非居民企业所得税汇算清缴工作规程》的通知（国税发[2009]11号? ） 2、国家税务总局关于印发《非居民企业所得税汇算清缴管理办法》的通知（国税发[2009]6号??） 3、国家税务总局关于印发《境外注册中资控股居民企业所得税管理办法（试行）》的公告（2011年第45号） 4、国家税务总局关于印发《外国企业常驻代表机构税收管理暂行办法》的通知 （?国税发【2010】18号） 非居民税收政策 二、税收协定方面： 1、国家税务总局关于印发《非居民享受税收协定待遇管理办法（试行） 》的通知（国税发[2009]124号） 2、国家税务总局关于《非居民享受税收协定待遇管理办法（试行）》有关问题的补充通知 （国税函[2010]290号） 3、国家税务总局关于下发协定股息税率情况一览表的通知（国税函〔2008〕112号） 非居民税收政策 三、其他方面： 1、财政部 国家税务总局关于非居民企业征收企业所得税有关问题的通知（财税[2008]130号） 2、国家税务总局关于中国居民企业向境外H股非居民企业股东派发股息代扣代缴企业所得税有关问题的通知 （国税函〔2008〕897号） 非居民税收政策 3、国家税务总局关于加强非居民企业来源于我国利息所得扣缴企业所得税工作的通知 （国税函〔2008〕955号） 4、国家税务总局关于非居民企业船舶、航空运输收入计算征收企业所得税有关问题的通知 （国税函〔2008〕952号） 5、国家税务总局关于印发《中华人民共和国非居民企业所得税申报表》等报表的通知 （国税函〔2008〕801号） 6、国家税务总局关于境外分行取得来源于境内利息所得扣缴企业所得税问题的通知 （国税函[2010]266号） 7、财政部 国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知 （财税[2009]125号 ） 8、国家税务总局关于执行税收协定特许权使用费条款有关问题的通知（国税函[2009]507号 第一部分：非居民企业政策解读 一、什么是非居民企业？ 中华人民共和国企业所得税法: 第二条　企业分为居民企业和非居民企业非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 第一部分：非居民企业政策解读 条例第一百二十六条　企业所得税法第五十一条所称主要机构、场所，应当同时符合下列条件： 　　（一）对其他各机构、场所的生产经营活动负有监督管理责任； 　　（二）设有完整的账簿、凭证，能够准确反映各机构、场所的收入、成本、费用和盈亏情况。  第一部分：非居民企业政策解读 二、非居民企业的征税范围： 中华人民共和国企业所得税法: 第三条　　　非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。　　非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 第一部分：非居民企业政策解读 所得税条例： 　第七条　企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定： 　　（一）销售货物所得，按照交易活动发生地确定； 　　（二）提供劳务所得，按照劳务发生地确定； 　　（三）转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定； 　　（四）股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定； 　　（五）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确