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个人税务筹划 授课大纲 税制概述 中国的个人所得税制度 个人所得税筹划案例 其他与个人投资相关税种筹划 一.税制概述 税收种类 税制要素 税制概述 税收的历史同国家一样久远。在中国历史上，贡、助、彻、役、银、钱、课、赋、租、捐等都是税的别称。税收不仅是国家取得财政收入的重要工具，而且会影响和改变人们的经济行为。 财政收支增长情况  按课税对象的性质划分 货物和劳务税、所得税、财产税等 按计税依据不同划分 价内税和价外税 按税收负担能否转嫁划分 直接税和间接税 按税收管理和受益权限划分 中央税、地方税和中央地方共享税  例：李强25岁参加工作，月工资10000元，年底一次性发放奖金30000元，假设不调整税制（工资薪金费用扣除标准为2000元/月），不考虑货币的时间价值，到60岁退休时，李强按现行税制要缴纳的个人所得税合计为： 注：（30000÷ 12）＝2500，对应税率为15％。 其他税收：增值税？营业税？消费税？关税？…… 1.2 税制要素 税收制度：简称税制，是指国家征税所依据的法律、法规的总称。 税制要素：构成税收制度的基本要素 核心要素：纳税人（对谁征税）、征税对象（对什么征税）、税率（征多少税） 其它要素：纳税环节、纳税期限、减免税及违章处理等。 纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，即税款的缴纳者。纳税人可以是自然人，也可以是法人。然而，纳税人并不一定就是税收负担的承担者（负税人）。纳税人与负税人可能一致（如所得税），也可能不一致（如流转税，纳税人可以通过各种方式将税款全部或部分转嫁给他人负担）。 征税对象又称课税对象，是税制的核心要素，它指的是课税的目的物，即对什么征税。税制中，一类税区别于另一类税的标志在于征税对象不同。比如，所得税的征税对象为所得，财产税的征税对象为财产，由于所得不同于财产，所以，所得税不同于财产税。 税目是征税对象内容的具体化。 税基是征税对象数量的具体化。 税率的基本形式：税额与税基之间的比率 比例税率：是指对同一个征税对象不论数额大小， 只规定一个比率征税的税率，其税额随着征税对象数量等比例增加。 累进税率：是指随课税对象数额的增大而提高的税率。即在税制设计中，将课税对象按数额大小分成几个不同等级，每一等级规定不同税率，课税对象数额越大，税率越高。纳税人税额增长幅度大于其征税对象数量的增长幅度。 定额税率：即固定税额，是根据课税对象计量单位直接规定固定的征税数额。 全额累进税率：指按课税对象的绝对额划分若干级距，每个级距规定的税率随课税对象的增大而提高，就纳税人全部课税对象按与之相适应的级距的税率计算纳税的税率制度。 超额累进税率：指将课税对象按照税法规定分解为若干段，每一段按其对应的税率计算出该段应缴的税额，然后再将计算出来的各段税额相加计算纳税的税率制度。 速算扣除数：是为简化计税程序而按全额累进税率计算超额累进税额时所使用的扣除数额。反映的具体内容是按全额累进税率和超额累进税率计算的应纳税额的差额。 税率的其它形式 平均税率和边际税率 平均税率：是指全部应纳税额占全部税基的比例 边际税率：是指应纳税额的增量与税基增量之比 名义税率和实际税率 名义税率：是指税法规定的税率 实际税率：是指实际负担率，即纳税人在一定时期内实际缴纳税额占税基的比例 《中华人民共和国个人所得税法》于1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议通过　 根据1993年10月31日第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第一次修正；规定不分内、外，所有中国居民和有来源于中国所得的非居民，均应依法缴纳个人所得税。对个人不同形式收入分别规定不同税率、税前扣除标准计算征收。　 根据1999年8月30日第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第二次修正；把个税法第四条第二款“储蓄存款利息”免征个人所得税项目删去，而开征了个人储蓄存款利息所得税。 根据2005年10月27日第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第三次修正；工资薪金每月费用减除标准从以往的800元增加到1600元；收入超过国务院规定数额者应当按照国家规定办理纳税申报。 中国的个人所得税制度 根据2007年6月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第四次修正；修订后的个人所得税第1