营改增深度改变中国税制.pptVIP

应纳税额=销项税额-进项税额-上期留抵 一般计税方法 应纳税额=销售额×3% 简易计税方法 一 般 纳 税 人 小规模纳 税 人 应纳税额=销售额×3% 简易计税方法 ①公共交通； ②老设备租赁； 财税【2013】52号： 月不足2万免税 免征额 两种计税方法 老增 工业企业 商业企业 50万元 80万 营改增服务 500万元 ①收入÷（1+3%）换算收入； ②非企业单位认定有不同（33号公告） 营改增服务 生产加工 商业销售 500万元 50万元 80万 “各算各”但是有一项达到办理一般纳税人后，全部业务均按照一般纳税人处理。 小规模纳税人征收率一律3%！ 交通运输业 有形动产租赁业 其他营改增服务 部分 跨境劳务 11% 17% 6% 零税率 ①国际运输、出口②研发、③设计劳务 ①适用“免抵退”税； ②退税率为适用税率 存在诸多的过渡性“免税项目”例如：研发、技术转让、合同能源管理等 ①老合同继续营业税 ②老设备可选择简易征收 ③融资租赁差额征收，且超3%税负即征即退 ①未考虑期初存货，税负上升； ②公共交通可选择简易征收； “营改增”税率一览表 销项和进项！ 提供应税服务 视同提供应税服务 设计动画 非营业活动 无偿提供应税服务 有偿提供应税服务（包括技术投资） 第一，提出了“非营业活动”的概念； 第二，视同销售同原“营业税政策”截然不同； 第三，无偿不包括公益性质或者服务对象为社会公众。 （领导人出访“包机”如何？） 销项税额 混业经营 运输 装卸搬运 兼营 外卖 餐饮服务 混合销售 卖门窗 安装 自产 外购 无偿设计动画 视同提供应税劳务 两增 一增一营 增营合一 发票传递 8类抵扣凭证 （180天认证） 农产品收购发票 增值税专用发票 运输专用发票 农产品销售发票 机动车销售发票 海关完税凭证 铁路大票 扣缴税款凭证 不允许抵扣进项税额项目（8种情况） 简易征收项目 免税项目 集体福利 个人消费 非应税项目 不动产在建工程 非正常损失 接受旅客运输服务 例：买车公共交通 例：合同能源管理 例：食堂运菜 例：买烟酒 例： 为什么小汽车可以抵扣了？ 纳税义务发生时间！ 衔接“营改增”！ 风险“营改增”！ 谢谢大家！ 讲课提纲： * 增值税+营业税=42%之多，快占了一半！ * 一、3个案例引出营改增。 1、租赁(流程再造） 2、销售自产货物与提供建筑劳务与运输的案例。 3、加多宝与中国好声音的案例。（到底是雁阵方略，还是一字排开呢？） 二、营改增的历程。 各个行业，做一个课件细化|“百业竞争赴营改增）。 三、变化营改增。 1、购进的小汽车、游艇、摩托车允许抵扣进项税。 2、非正常损失范围的变化。 3、一般纳税人与小规模纳税人标准的判断。 4、简易征收（公共交通、老的固定资产 5、防伪税控系统费用国家买单。（财税【2012】15号文件） 6、出口劳务营改增。 7、几个概念。 视同销售、混合销售、混业经营、兼营。 四、衔接营改增 1、减免税的规定。 2、即征即退 3、老业务老办法 4、给与财政补贴 五、问题营改增 1、 * “营改增”深度改变中国税制 讲解提纲 （一）引子 （二）营改增之路（雁阵—一字排开） （三）WHO在营改增？ （四）两种计税方法（税率、征收率） （五）销项和进项 （六）纳税义务发生时间 （七）衔接营改增 （八）风险营改增 引子！ “营改增”是一场革命！ “营改增”倒逼税收体制改革！（楼继伟） 冠名 支付6000万元 不能抵扣 重复纳税！ 冠名 支付2亿元 允许抵扣1132万元！ 第一季 2012 第二季 2013 营业税6000*5%=300（万） 增值税2亿/(1+6%)*6% =1132（万） 价格 价格 “中国好声音”与“营改增”！ 结构性减税！ 制作 铁桥 安装 运输 开《建筑发票》4亿元 开《公路内河运输发票》1亿元 开VAT专用发票5亿元 营增之分，困扰企业经营！ 业主很强势！ 案例：集团公司调拨设备案（缺乏发票传导机制，税收不中性） M集团公司 工程机械制造公司 购买两台 单价5000万元 金额1亿元 抵扣进项税 A子公司 B子公司 收取租金1千万元 无偿使用 已缴纳营业税 问题：检查组认为，M集团公司购进设备无偿给A公司使用，属于无租使用，对B公司收取了租金且缴纳了营业税，因此货物用于“非应税项目”（营改增之前），应做进项税转出1700万元？是否正确，应如何应对？ 策略： 1、投资？ 2、销售? 3、出租？（营改增后） 原因：不希望频繁增资！ 专题：融资租赁与营改增 融资租赁公司 （B公司） 设备生产厂家 （A公司） 需要融资的公司 （M公司） 提出需求 购买设备 付款1亿元 银行 贷款1亿元 利率6%（1800万元利息） 租金1.3亿元