营业税的基本要素.pptVIP

税收实务 银行、信用合作社 证券公司、证券基金管理公司、信托投资公司 保险公司 金融租赁公司、财务公司 其他经央行、证监会、保监会批准成立且经营金融保险业务的机构 金融业的纳税人 3、金融保险业 计税依据 一般贷款以利息收入全额为营业额（包括各种罚息、加息等） 转贷业务中金融企业向国外借款贷给国内企业使用，其营业额为利息收入减去借款利息支出后的余额 金融服务手续费为营业额 金融商品转让以买卖差价为营业额 贴现收入应征收营业税，转贴现不征收营业税 保险业：原则上以收入的全额为营业额。 储金业务的保险业务：其营业额为纳税人在纳税期内的储金平均余额（纳税期期初储金余额与期末余额之和乘以50%）乘以中国人民银行公布的一年期存款的月利率(储金业务是指保险公司以保户所交的保险资金的利息收入为保费收入) 税收实务 【例】 某保险公司2009年1月发生下列业务： （1）以储金方式开展家庭财产保险业务，纳税期初储金余额500万元，当期发生储金业务收入400万元，当期一年期存款利息为2.12%； （2）取得车辆保险收入20万元，另有无赔偿奖励支出1万元； （3）初保业务取得保费收入200万元，付给分保人保费收入50万元； （4）取得保险追偿款100万元。 要求：计算当月该保险公司应纳的营业税。 税收实务 解析：（1）期末储金余额=500+400=900(万元) 储金方式收入应纳营业税=（500+900） ×50%×2.12%÷12×5%=0.06(万元) （2）车辆保险收入应纳营业税=20×5%=1(万元) 注意不能扣除保单之外的无赔偿奖励支出。 （3）初保业务应纳营业税=200×5%=10(万元) 初保人按全额计税后，不再扣缴分保人的营业税。 税收实务 中国邮政系统 中国电信 中国移动、中国联通和中国铁通 其他提供邮电通信业业务的单位和个人 纳税人 4、邮电通信业 计税依据 邮电业计税依据：提供传递函件或包件、邮汇、报刊发行、邮务物品销售、邮政储蓄、其他邮政业务取得的收入 通信业计税依据：提供电报、电传、电信物品销售、其他电信业务的收入。 税收实务 【例6-4】 某市电信部门10月份发生下列业务：长途话费收入1300万元；市内电话收入：月租费收入1200万元，通话费收入3600万元，电话咨询服务收入280万元；宽带业务等收入42万元。试计算该电信局10月应纳营业税额。 解析：应纳营业税额=（1300+1200+3600+280+42）×3%=192.66（万元） 税收实务 5、文化体育业 税目 表演：戏剧、歌舞、时装、杂技、体育等表演活动 播映：电台、电视台、音响系统、闭路电视等传播作品以及在电影院、影剧院、录像厅及其他场所放映各种节目的业务 其他文化业：展览、培训活动、文学、艺术、科技讲座及演讲、报告会，图书、杂志、报纸及其他资料的借阅业务等 经营游览场所的业务：公园、动（植）物园及其他各种游览场所销售门票的业务 体育业：举办各种体育比赛和为体育比赛或体育活动提供场所的业务 计税依据 是纳税人经营文化业、体育业取得的全部收入。 单位或个人进行演出，以全部收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或经纪人的费用后的余额为营业额 税收实务 6、娱乐业 税目 歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅 音乐茶座 台（桌）球、高尔夫球、保龄球 游艺、网吧 计税依据 为经营娱乐业向顾客收取的各项费用 包括门票收入、台位费、点歌费、烟酒、饮料费及经营娱乐业向顾客收取的各项费用 税收实务 7、服务业 税目 代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业 计税依据 纳税人提供代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业的应税劳务向对方收取的全部价款和价外费用 注意 旅游企业组织旅游团出境旅游，在境外改由其他旅游团接团，以全程旅费减去付给该接待团企业的旅费后的余额 旅游企业在境内组团旅游，允许扣除付给接团企业的费用、付给其他单位的餐费、住宿费、交通费、门票和其他代付费用后的余额为营业额 代理业：广告代理业的营业额为代理者向委托方民取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额 税收实务 8、转让无形资产 税目 转让土地使用权、转让商标权、转让专利权、转让非专利技术、转让著作权、转让商誉 计税依据 纳税人转让无形资产的营业额为纳税人转让无形资产从受让方取得的货币、货物和其他经济利益 单位和个人转让土地使用权，以全部收入减去土地使用权的购置或受让原价后的余额为计税依据 单位和个人转让抵债所得的土地使用权，以全部收入减去抵债时该项土地使用权作价后的余额为计税营业额 税收实务 9、销售不动产 税目 销