新税法下企业税收管理与筹划课程.pptVIP

　　一、房地产企业税收管理现状 　　1、2007年，某房地产企业投资9000万元，其中购买土地及建造房屋7000万元,销售费用、管理费用、财务费用共2000万元。房屋总销售收入16000万元。 　　2、企业税收管理方法及缺陷： 　　“六无”——六大管理缺失 　　 　　“六式”——六种管理方式 　　 　　“六源”——六大风险根源 　　 　　二、当前税收征管与稽查形势对房地产企业的影响 　　1、当前税收收入形势及强化管理措施 　　一季度全国税收总收入完成13023.58亿元，同比下降10.3%，减收1496.1亿元。占财政总收入比重达到30%的进出口税收收入更是同比下降了15.2%，一季度进出口税收只完成了1908.5亿元。 　　《国家税务总局关于加强税种征管促进堵漏增收的若干意见》（国税发[2009]85号）（2009年4月29日）对房地产企业的影响 　　2、全员全额管理的试点范围 　　近期税务系统在部分地区已经开始运用新的个税信息系统进行个人所得税全员全额扣缴申报管理工作。 　　据悉，这次试点运用的纳税申报系统是近期税务系统刚刚建立的全国统一的个税征管信息系统，此次试点地区包括北京、浙江、山东、安徽、江西、四川等省市。 　　知情人士告诉本报记者，此次试点就是按照个税分类和综合相结合的方向，对纳税人进行信息采集申报，现在试点的这一信息系统就是以后个税分类和综合相结合改革后信息系统的一部分，重点是个人收入及相关信息的申报。 　　——2009年5月8日《华夏时报》 　　3、个人所得税的管理及发展 　　2005年10月1日开始实行的《个人所得税管理办法》规定：我国将建立以下制度： 　　个人收入档案管理制度（所有纳税人的个人信息、收入信息、纳税信息）； 　　代扣代缴明细账制度（《扣缴个人所得税报告表》、《支付个人收入明细表》）； 　　纳税人与扣缴义务人向税务机关双向申报制度； 　　与社会各部门配合的协税制度（公安、检察、法院、工商、银行、文化体育、财政、劳动、房管、交通、审计、外汇、土地、证券）； 　　尽快研发应用统一的个人所得税管理信息系统，充分利用信息技术手段加强个人所得税管理;切实加强高收入者的重点管理、税源的源泉管理、全员全额管理。 　　4、2009年1-6月份全国税收总收入完成29530.07亿元，同比下降6%，减收1895.68亿元。 　　今年1至5月单月税收收入均为减收，但跌幅呈现逐月收窄态势，已经从1月份的－16.7%收窄到5月份的－3.2％。6月份税收收入实现增收，增长12.2%，增收595.14亿元。 　　除消费税、营业税、个人所得税分别增长63.1％、6.4%和0.7%外,其余与生产相关的主体税种依然减收。其中，国内增值税下降3％，进口环节税下降14.9％，企业所得税下降13.8％,关税下降29.9%。 　　5、6月初， 国税总局下达了全国必保完成 1000 亿的稽查任务。这是国家税务总局为稳定税收收入水平，而采取的一系列对策中的一部分。这1000亿的任务意味着，税务稽查部门的任务量要比2008年至少多出一倍（2008年513.6亿元）。这是国税总局第一次下达具体数字的稽查任务。 　　为完成这一任务，6月开始，国税总局稽查局已着手强化，对涉及石油化工、银行、保险、通信、发电、房地产等行业等行业的近百家企业的税务检查。 　《国家税务总局关于开展第二批大型企业集团税收自查工作的通知》（稽便函［2009］49号）（6月4日发布） 　　三、现状与背景对企业税收管理的新要求 　　 　　新条例第十八条　企业所得税法第六条第（五）项所称利息收入，是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。　　利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。 　　新条例第十九条 税法第六条第（六）项所称租金收入，是指企业提供固定资产、包装物和其他资产的使用权取得的收入。 　　租金收入，应当按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。 　　新条例第二十条 税法第六条第（七）项所称特许权使用费收入，是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权而取得的收入。 　　特许权使用费收入，应当按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。 　　固定资产的折旧方法 　　新条例第五十九条　固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。 　　企业应当从固定资产使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当从停止使用月份的次月起停止计算折旧。 　　企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。 　　固定资产租赁费的扣除规