税务检查中增值税检查办法.pptVIP

一、常见涉税问题及主要主要检查方法 （一）视同销售行为的检查 1.常见涉税问题：纳税人发生的视同销售行为，未按照规定计算增值税销项税额。 2.主要检查方法：通过销售合同、会计核算资料等，检查有无视同销售行为未计算增值税销项税额的问题。 注意事项： （1）检查有无按照成本计算增值税销项税额的问题。 （2）检查有无视同销售行为作了增值税进项税额转出。 （二）兼营非应税劳务的检查 1.常见涉税问题： （1）销售货物或提供应税劳务收入与非应税劳务收入未分别核算。 （2）将货物或应税劳务收入挤入非应税劳务收入核算。 2.主要检查方法： （1）通过审核营业执照等资料，检查纳税人有无兼营行为。 （2）通过检查明细账的设置情况，检查兼营行为是否分别核算。 （3）通过核对凭证、账簿等方法，检查有无将货物或应税劳务收入挤入非应税劳务收入核算。 （三）混合销售行为的检查 1.常见涉税问题：应当征收增值税的混合销售行为未申报缴纳增值税。 2.主要检查方法： （1）通过审核营业执照等资料，检查纳税人有无混合销售行为。 （2）通过明细账等资料，计算货物销售收入及应税劳务收入占总收入的比例。 （3）通过审核纳税申报表等资料，检查应当征收增值税的混合销售收入是否申报缴纳了增值税。 二、适用税率的检查 一、政策依据 (一)一般规定 注意事项： （1）部分常见的适用低税率货物的名称，如粮食、自来水、化肥等。 （2）增值税征收率的适用范围，主要是适用6%征收率的纳税人。 (二)特殊规定 重点： （1）税率的适用原则（一般规定、特殊规定）。 （2）销售旧货、旧机动车的征收率。 二、常见涉税问题及主要检查方法 （一）兼营不同税率的货物或应税劳务的检查 1.常见涉税问题： （1）兼营不同税率的货物或应税劳务，未分别核算不同税率的货物或应税劳务的销售额，未从高适用税率。 （2）兼营不同税率的货物或应税劳务，将高税率货物的销售额混入低税率货物的销售额进行核算。 2.主要检查方法： 根据货物的品种、性能，结合收入明细账的设置、核算情况，结合相关凭证进行检查。 （二）销售不同税率货物或应税劳务，并兼营应属一并征收增值税的非应税劳务的检查 1.常见涉税问题： （1）销售不同税率货物或应税劳务，并兼营应属一并征收增值税的非应税劳务，未分别核算不同税率货物或者应税劳务和一并征收增值税的非应税劳务销售额，未从高适用税率。 （2）销售不同税率货物或应税劳务，并兼营应属一并征收增值税的非应税劳务，将非应税劳务申报缴纳了营业税。. 2.主要检查方法： 根据营业执照的经营范围，结合收入明细账和相关凭证进行检查。 三、销项税额的检查 一、政策依据 （一）纳税义务发生时间 重点： （1）各种不同销售方式下，纳税义务发生时间的确认。 （2）委托代销纳税义务发生时间确认的特殊规定。 （二）销售额 重点： （1）纳税人代有关行政管理部门收取费用的征税规定。 （2）对从事公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用的征税规定。 （3）包装物及其押金的征税规定。 （4）销售折扣与折让的征税规定。 （5）核定销售额的程序和方法。 （6）以旧换新方式销售额的确定。 难点：增值税价外费用的认定。 注意事项： （1）酒类包装物押金的征税规定。 （2）销售折扣、折让与现金折扣的区别。 （3）应税消费品组成计税价格的计算。 二、常见涉税问题及主要主要检查方法 （一）纳税义务发生时间的检查 1.常见涉税问题：滞后销售入账时间，延迟实现税款。 2.主要检查方法：根据收入明细账，结合发货票、备查账等资料进行检查。 注意事项：委托代销商品纳税义务发生时间的检查。 （二）销售额申报情况的检查 1.常见涉税问题：采取少申报或不申报销售额的办法，不计或少计销项税额。 2.主要检查方法：以收入明细账与应交增值税明细账核对；以应交增值税明细账与增值税纳税申报表核对。 （三）账面隐匿销售额的检查 1.常见涉税问题：不按规定核算货物销售，应计未计销售收入，不计提销项税额。 2．主要检查方法：通过账户的对应关系，主要是存货账户的对应关系进行检查。通过成本费用账户、往来结算账户进行检查。 （四）虚构销货退回业务的检查 1．常见涉税问题:虚构销货退回,冲减销售收入。 2．主要检查方法：通过票流（《开具红字增值税专用发票通知单》）、货物流、资金流进行检查。 （五）收取价外费用的检查 1．常见涉税问题：将价外费用采用不入账、冲减费用、人为分解代垫运费或长期挂往来账等手段，不计算缴纳增值税。 2．主要检查方法：通过往来明细账、成本费用明细账，结合合同、协议进行检查。 （六） 利用关联企业转移计税价格的检查 1．常见涉税问题：利用关联企业转移计税价格。 2．主要检查方法：通过销售价格、销售利润率，结合长期股权投资、股本等账户进行检查。 注意事