税务筹划的基本原理及概述.pptVIP

税 务 筹 划 主讲：於流芳（邮箱：yuxin8068@163.com ） 参考教材： 【1】税务筹划（第三版）主编 盖地 高等教育出版社 【2】企业税收筹划（第二版）主编 王韬 刘芳 科学出版社 【3】各类税收期刊杂志;课程主要内容;准备知识一：我国现行税制构成;税务筹划——与税务有关的唐诗;It used to be said that there were two things that were unavoidable: death and taxes. ————美国谚语 引出税务筹划的产生 ;准备知识二：税制构成要素;第一章 税务筹划概述 ;举例：买卖房产 5.5%+0.05%×2+3%∽5%+2% +1% ↓ ↓ ↓ ↓ ↓ 营 两次 契税 房屋 个人所得税 业 印花 维修 税 税 基金 解决方法: ①先出租给对方，待5年后再转让 ②双方压低房产交易价（卖方在其他方面得到补偿) 在税法范围内（即合法和不违法），尽量减少个人的税收负担，对个人如此，对企业亦如此。;第一章 税务筹划通论;;;; 一、节税（Tax Saving ） （一）节税的含义 节税是在税法规定的范围内，当存在着多种税收政策、计税方法可供选择时，纳税人以税负最低为目的，对企业经营、投资、筹资等经济活动进行的涉税选择行为。; （二）节税的特点 1.合法性 2.符合政府政策导向 3.普遍性 4.多样性 ;（三）节税方法 1.利用税收照顾性政策、鼓励性政策进行的节税，这是最基本的节税方法。 2.根据税法的规定，在企业组建、经营、投资与筹资过程中进行的旨在节税的选择。 3.在税法规定的范围内，选择不同的会计政策、会计方法以求节税。; 二、避税（Tax Avoidance） （一）避税的概念 避税应是纳税人在熟知相关税境的税收法规的基础上，在不直接触犯税法的前提下，利用税法等有关法律法规的疏漏、模糊之处，通过对筹资活动、投资活动、经营活动等涉税事项的精心安排,达到规避或减轻税负的行为。;（二）避税的法律依据 从法律的角度分析，避税行为分为顺法意识避税和逆法意识避税???种类型。 顺法意识避税活动及其产生的结果，与税法的法意识相一致，它不影响或削弱税法的法律地位，也不影响或削弱税收的职能作用，如纳税人利用税收的起征点避税等。 逆法意识避税是与税法的法意识相悖的，它是利用税法的不足进行反制约、反控制的行为，但并不影响或削弱税法的法律地位。（在我国外商投资企业逆法避税问题非常严重） ;（三）避税的分类 1.按避税涉及的税境分类 （1）国内避税。 （2）国际避税。 ; 2.按避税针对的税收法规制度分类 （1）利用伸缩性条款避税。 （2）利用资本弱化避税。 （3）利用转让定价避税。 （4）利用模糊或者矛盾条款避税 ; （四）避税的基本方法 1．税境移动法 2．价格转让法 3．利用国际税收协定 4．成本（费用）调整法 5．融资（筹资）法 6．租赁法 7．低税区避税法; （五）避税的发展趋势 1.国内避税与国际避税相互交织、相互促进，使避税实践、避税理论将有长足发展。 2.因各种历史和现实的原因而产生的避税港、低税区，日渐被纳税人认识和利用，从而使避税具有国际普遍性特征。 ; 3.由于避税活动越来越普遍，又因各国政府的反避税措施越来越有力，避税不再只是由纳???人自己来运作，而是要借助社会中介力量。 4. 因此，单纯以财务会计为手段的避税已经变为财务会计手段与非财务会计手段并用，避税日渐成为企业的一种经营行为。;三、税负转嫁 （一）税负转嫁概念 1．税负转嫁。 纳税人在缴纳税款之后，通过种种途径将自己的税收负担转移给他人的过程。 2．税负归宿。 税收负担的最终归着点或税负转嫁的最后结果。 ; （二）税负转嫁的特点 税负转嫁是在纳税人之间进行的，因此，它不会减少国家的税收总收入；税负转嫁一般仅适用于流转税，而不适用于其他税。;（三）税负转嫁方法 1．前转（Forward Shifting），