2011年所得税纳税申报技巧丶年底账务调整与优惠政策应用.pdf

2011年所得税纳税 申报技巧、年底账务 调整与优惠政策应用 姓名：于芳芳 慧达财税专用 第一节 会计信息与涉税信息中 “形”似“神”不是的误区与风险 一、什么是收入？ 收入的概念（会计） 《企业会计准则第14号—收入》规定，收入 是指企业在日常活动中形成的、会导致所 有者权益增加的、与所有者投入资本无关 的经济利益的总流入。 收入的概念（税法）税法第六条 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入， 为收入总额。包括： (1)销售货物收入； (2)提供劳务收入； (3)转让财产收入； (4)股息、红利等权益性投资收益； (5)利息收入； (6)租金收入； (7)特许权使用费收入； (8)接受捐赠收入； (9)其他收入。 二、什么是成本、费用、损失？ 会计规定： 费用是指企业在日常活动中发生的、会导 致所有者权益减少的、与向所有者分配利 润无关的经济利益的总流出。 成本是指企业在生产产品、提供劳务等活 动中发生的各种耗费。 损失是指与非日常活动引起的资产耗费 税法规定  税法第8条 企业实际发生的与取得收入有 关的、合理的支出，包括成本、费用、 税金、损失和其他支出，准予在计算应 纳税所得额时扣除。  成本是纳税人销售商品、提供劳务、转让固 定资产、无形资产（包括技术转让）的成本。  费用是指纳税人每一纳税年度发生的可扣除的 销售费用、管理费用和财务费用，已计入成本 的有关费用除外。 税金：即纳税人按规定缴纳的消费税、营 业税、资源税、关税、城市维护建设费、教育 费附加等产品销售税金及附加。企业缴纳的房 产税、车船使用税、土地使用税、印花税等一 般列入管理费用在税前列支，如果未列入管理 费用也可在销售税金中列支。 损失：即纳税人生产、经营过程中的各项 营业外支出、已发生的经营亏损和投资损失以 及其他损失。  国税发【2008 】40号：“整治不合法发票的买方 市场，是专项整治行动的重要方面，对于不符合 规定的发票和其他凭证，包括虚假发票和非法代 开发票，均不得用以税前扣除、出口退税、抵扣 税款。”  国税发【2008 】80号：“在日常检查中发现纳税 人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全 称的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣 税款、出口退税和财务报销。”  国税发【2008 】88号：“加强发票核实工作，不 符合规定的发票不得作为税前扣除凭据。”  国税发【2009 】114号：“未按规定取得的合法有 效凭据不得在税前扣除”  企业当年度实际发生的相关成本、费 用，由于各种原因未能及时取得该成本、 费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税 时，可暂按账面发生金额进行核算；但在 汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的 有效凭证。 三、什么是资产？ 资产的概念 （会计）  资产是指企业过去的交易或者事 项形成的、企业拥有或者控制 的、预期会给企业带来经济利益 的资源。 过去——付出代价 现在——持有状态 将来——预期收益 资产的概念（税法）  企业的各项资产，包括固定资产、生物资 产、无形资产、长期待摊费用、投资资 产、存货等。  资产的计税基础是指历史成本 ，是企业取 得该项资产时实际发生的支出。  企业持有各项资产期间资产增值或者减 值，除国务院财政、税务主管部门规定可 以确认损益外，不得调整该资产的计税基 础。 四、什么是亏损？ （一）概念 会计亏损=收入+利得-费用-损失0 税法亏损：每一纳税年度的收入总额减除 不征