课件：《内部控制》二内部控制的基本理论修改.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 内部控制的原则 二、重要性原则 内部控制的重要性原则即内部控制应当在兼顾全面的基础上突出重点，针对重要业务和事项、高风险领域和环节采取更为严格的控制措施，确保不存在重大缺陷。 “三重一大”，是指“重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金使用” 内部控制的原则 二、重要性原则 三重一大 重大决策事项：企业贯彻执行党和国家的路线方针政策、法律法规和上级重要决定的重大措施，企业发展战略、破产、改制、兼并重组、资产调整、产权转让、对外投资、利益调配、机构调整等方面的重大决策，企业党的建设和安全稳定的重大决策，以及其他重大决策事项。 重要人事任免事项：企业直接管理的领导人员以及其他经营管理人员的职务调整事项 。 重大项目安排事项：企业资产规模、资本结构、盈利能力以及生产装备、技术状况等产生重要影响的项目的设立和安排。 大额度资金运作事项：超过由企业或者履行国有资产出资人职责的机构所规定的企业领导人员有权调动、使用的资金限额的资金调动和使用。 内部控制的原则 三、制衡性原则 内部控制的制衡性原则要求内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。 内部控制的原则 四、适应性原则 适应性原则的思想是基于“权变”理论，根据权变理论，建立内部控制制度不可能一劳永逸，而应当与其经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。在当今日益激烈的市场竞争环境中，经营风险更具复杂性和多变性。 内部控制的原则 五、成本效益原则 内部控制的成本 内部控制的设计成本： 内部控制的实施成本 内部控制的鉴证成本：聘请注册会计师实施内部控制审计的鉴证费用 自行设计成本 外包设计成本 评价和监督人员的工资 实施内部控制因降低了效率带来的机会成本 内部控制制度嵌入到信息系统后的信息系统的运行和维护成本 内部控制的原则 五、成本效益原则 成本效益原则要求实施内部控制应当权衡成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。 成本效益原则要义 值得说明的是，内部控制的建立和实施要符合成本效益原则，也是内部控制对目标的保证程度不是绝对保证、而是合理保证的重要原因之一。 努力降低内部控制的成本 合理确定内部控制带来的经济利益 第四节 内部控制的要素 内部控制的要素 一、内部环境 内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。 内部环境是内部控制其他四个构成要素的基础，在企业内部控制的建立与实施中发挥着基础性作用。 内部环境应充分体现企业业务模式、经营管理的特点以及内部控制的要求，与企业自身的规模、发展阶段相适应。 内部控制的要素 二、风险评估 风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。 风险评估主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对等环节。 企业管理层在评估了相关风险的可能性和后果，以及成本效益之后要选择一系列策略使剩余风险处于期望的风险承受度之内。 内部控制的要素 三、控制活动 控制活动是指结合具体业务和事项，运用相应的控制政策和程序，或称控制手段去实施控制。 控制措施一般包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制等。 企业应通过采用手工控制与自动控制、防护性控制与发现性控制相结合的方法实施相应的控制措施。 内部控制的要素 四、信息与沟通 信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。 信息与沟通的主要环节有：确认、计量、记录有效的经济业务；在财务报告中恰当揭示财务状况、经营成果和现金流量；保证管理层与单位内部、外部的顺畅沟通。 信息与沟通的方式是灵活多样的，但无论哪种方式，都应当保证信息的真实性、及时性和有用性。 内部控制的要素 五、内部监督 内部监督是企业对内部控制建立与实施情况监督检查，评价内部控制的有效性，对于发现的内部控制缺陷，及时加以改进。 它是实施内部控制的重要保证，是对内部控制的控制。 内部监督包括日常监督和专项监督。 内部控制的要素 六、内部控制五要素之间的关系 《企业内部控制基本规范》内部控制五要素框架图示 内部控制的要素 六、内部控制五要素之间的关系 信息与沟通在这五个要素中却处于一个承上启下、沟通内外的关键地位。控制环境与其他组成因素之间的相互作用需要通过信息与沟通这一桥梁才能发挥作用；风险评估、控制活动和内部监