税务筹划案例分析[汇总].docxVIP

WORD 格式整理 《税务筹划》案例分析解题思路 第五章 增值税的税务筹划 案例 5-1 某投资者依据现有的资源欲投资于商品零售， 若新设成立一家商业企业， 预测每年可实 现的销售商品价款为 300 万元，购进商品价款为 210 万元，符合认定为增值税一般纳税人的 条件，适用的增值税税率为 17%。若分别新设成立甲、乙两家商业企业，预测甲企业每年度 可实现的销售商品价款为 160 万元，购进商品价款为 112 万元；乙企业每年度可实现的销售 商品价款为 140 万元，购进商品价款为 98 万元。甲、乙企业只能认定为小规模纳税人， 缴 纳率为 4%。 分析要求： 分别采用增值率筹划法、 抵扣率筹划法和成本利润率筹划法为该投资者进行 纳税人类别的选择。 案例 5-1 解题思路 1．该企业不含税增值率（ R） =（300-210 ）÷ 300=30% 当企业的实际增值率（ 30%）大于平衡点的增值率（ 23.53%）时，一般纳税人的税负重 于小规模纳税人的税负，企业应当选择小规模纳税人，以降低税负。 作为一般纳税人的应纳增值税额 =300× 17%-210× 17%=15.30（万元） 作为小规模纳税人的应纳增值税额 =（ 160+140）× 4%=12.00（万元） 因此，成立一家商业企业应纳增值税额 15.30 万元， 分别成立甲、 乙两家商业企业共计 应纳增值税额 12 万元，可降低税负 3.30 万元。 2．该企业不含税抵扣率（ R） =210÷ 300=70% 当企业的实际抵扣率（ 70%）小于平衡点的抵扣率（ 76.47%）时，一般纳税人的税负重 于小规模纳税人的税负，企业应当选择小规模纳税人，以降低税负。 作为一般纳税人的应纳增值税额 =300× 17%-210× 17%=15.30（万元） 作为小规模纳税人的应纳增值税额 =（ 160+140）× 4%=12.00（万元） 因此，成立一家商业企业应纳增值税额 15.30 万元， 分别成立甲、 乙两家商业企业共计 应纳增值税额 12 万元，可降低税负 3.30 万元。 3．该企业不含税成本利润率（ R）=（ 300-210 ）÷ 210=42.86% 当企业的实际抵扣率（ 42.86%）大于平衡点的抵扣率（ 30.77%）时，一般纳税人的税负 重于小规模纳税人的税负，企业应当选择小规模纳税人，以降低税负。 作为一般纳税人的应纳增值税额 =300× 17%-210× 17%=15.30（万元） 作为小规模纳税人的应纳增值税额 =（ 160+140）× 4%=12.00（万元） 因此，成立一家商业企业应纳增值税额 15.30 万元， 分别成立甲、 乙两家商业企业共计 应纳增值税额 12 万元，可降低税负 3.30 万元。 案例 5-2 某商场分别于元旦和春节推出大减价活动，商场的所有商品在活动期间一律七折销售， 专业知识分享 WORD 格式整理 分别实现 287 万元和 308 万元的含税销售收入，该商场的增值税适用税率为 17%，企业所得 税适用税率为 33%。 分析要求：该商场折扣销售所降低的税负对让利损失的补偿效应。 案例 5-2 解题思路 假设销售商品的不含税采购成本为 C 未折扣销售的税负 =[(287+308 ）÷ 70%÷（ 1+17%） -C] × 17%+[(287+308 ）÷ 70%÷（ 1+17%） -C] ×33% =123.50-0.17C+239.74-0.33C =363.24-0.5C 折扣销售的税负 =[(287+308 ）÷（ 1+17%） -C] × 17%+[(287+308 ）÷（ 1+17%）-C] × 33% =86.45-0.17C+167.82-0.33C =254.27-0.5C 该商场折扣销售所降低的税负 =363.24-0.5C-254.27+0.5C=108.97 （万元） 该商场折扣销售的损失 =(287+308 ）÷ 70%×÷（ 1+17%）× 30%=217.95（万元） 因此，该商场折扣销售所降低的税负能够补偿折扣销售损失 108.98 万元 案例 5-3 某企业为工业企业， 欲出售机器设备一台， 该设备的账面原值为 200 万元，已提折旧和 资产减值准备 10 万元。 分析要求：从增值税税负的角度分析该企业应如何确定设备销售价格的范围？ 案例 5-3 解题思路 根据销售使用过的固定资产的税务筹划的相关方法，由 R= ( S－P) ÷ P 和平衡点升值率 R＝ 1.92%，可得出如下计算公式： S－ 200）÷ 200＝ 1.92% S＝ 203.84 （万元） 因此，从增值税税负的角度来看，当 S 大于 203.84 万元时，销售价格越高越好；当 S 小于 203.84 万元时，销售价格尽量不要