小微企业普惠性增值税减免政策解读培训课件.pptVIP

申报指引 例6：小规模纳税人差额征税业务申报 某保安公司系小规模纳税人，2019年1月份提供劳务派遣服务，取得全部含税收入51.5万元，其中含代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金共计41万元，选择差额征税办法并按规定开具了普通发票。 分析： 1.该纳税人本期允许差额扣除额=41（万元）; 2.差额后含税销售额=51.5-41=10.5（万元）； 3.本期差额后不含税收入=10.5/(1+5%)=10（万元）。 申报指引 申报指引 《增值税纳税申报表(小规模纳税人使用)附列资料》： 具体规定 —— 纳税期限 2019年第4号公告： 按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。 1、实行按月申报的增值税小规模纳税人，一个月内发生的应税行为销售额未超过10万元的，免征增值税；超过10万元的，全额依法计征增值税。 2、实行按季申报的增值税小规模纳税人，一个季度内发生的应税行为销售额未超过30万元的，免征增值税；超过30万元的，全额依法计征增值税。 具体规定 —— 纳税期限 政策解读： 1.文件发布后，允许纳税人根据经营情况重新选择适用纳税期限，但选定后一个会计年度内不能更改。 2.会计年度为自然年度概念，即到当年12月31日，而非自选定起往后推12个月。 3.按照目前相关模块操作设置，月转季自下季开始生效，季转月自下一季的第一月开始生效。 具体规定 —— 其他个人出租不动产 2019年第4号公告： 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。 具体规定 —— 其他个人出租不动产 政策解读： 分摊政策仅适用于其他个人（即自然人），一次性收取租金收入分摊后，月租金收入未超过10万元的，免征增值税； 除自然人以外的其他小规模纳税人收取房租采取预收款方式的，则不能平均分摊到月来缴纳税款，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 具体规定 —— 增值税预缴 2019年第4号公告： 按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。本公告下发前已预缴税款的，可以向预缴地主管税务机关申请退还。 具体规定 —— 增值税预缴 政策解读： 增值税预缴项目：提供建筑服务、出租不动产、销售不动产。 其中，根据宁波市局相关会议纪要，宁波大市内跨区县提供建筑服务、出租不动产不预征增值税。 具体规定 —— 增值税预缴 虽然符合规定可以不需要在预缴地预缴税款，但是，纳税申报的义务并未免除，还应当按期履行增值税申报手续。即使小规模纳税人当期销售额均符合免税条件，也需要在机构所在地履行申报义务，应按照规定进行纳税申报。 1.小规模，按月纳税，有两处以上跨区域项目。其中的单个项目在预缴地销售额均在10万元以下，不需要在预缴地预缴税款。但是当期所有项目合计销售额超过10万元，已不符合免税条件，实现税款应在机构所在地申报缴纳。 2.小规模，按季度纳税，同一项目在预缴地实现销售额不超过10万元，但是季度累计销售额超过30万元，已不符合免税条件，实现税款应在机构所在地申报缴纳。 具体规定 —— 销售不动产 2019年第4号公告： 小规模纳税人中的单位和个体工商户销售不动产，应按其纳税期、本公告第六条以及其他现行政策规定确定是否预缴增值税；其他个人销售不动产，继续按照现行规定征免增值税。 具体规定 —— 销售不动产 政策解读： 小规模纳税人中的单位和个体工商户销售不动产，涉及纳税人在不动产所在地预缴税款的事项。增值税免税标准提高至10万元后，如果销售不动产销售额为20万元，则： 1、如果某个体工商户选择按月纳税，销售不动产销售额超过月销售额10万元免税标准，则仍应在不动产所在地预缴税款； 2、如果该个体工商户选择按季纳税，销售不动产销售额未超过季度销售额30万元的免税标准，则无需在不动产所在地预缴税款。 具体规定 —— 销售不动产 政策解读： 其他个人销售不动产现行政策： 1.其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。 2.个人销售自建自用住房免税。