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全面营改增后企业涉税票据处理与风险防范 第一部分 涉税票据基础知识 一、涉税票据种类 发票、财政票据、境外单位或个人的签收单据和其他合法有效 凭证 （能证明该项费用发生的书面凭证，应具备对方单位或个人签章 要件。如拆迁补偿协议、合同等）。 财税〔2016〕36号附件 2 第一条第（三）项第 11 点规定，“试 点纳税人按照规定从全部价款和价外费用中扣除的价款，应当取得符 合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证。否则，不得扣除。 上述凭证是指： （1）支付给境内 单位或者个人的款项，以发票为合法有效凭证。 （2）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单 据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑议的，可以要求其提供 境外公证机构的确认证明。 （3）缴纳的税款,以完税凭证为合法有效凭证。 （4）扣除的政府性基金、行政事业性收费或者向政府支付的土地价 款，以省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据为合法有 效凭证。 （5）国家税务总局规定的其他凭证。 二、其它可以入账的合法有效凭证还有哪些？ （一）单位间借、还款，可用收据入账。但所支付的利息要到国税局 窗口代开发票才能入账。 （二）以有形动产、不动产、无形资产投资，或以货币资金投资但收 取固定或保底利润的,各自的入账凭证有哪些？“营改增”前后有何变 化？收到投资方的资产,除了凭投资协议、评估报告及资产清单、房 屋或土地的契税税单等入账。还需什么凭证入账？ （三）股权转让，属于非经营活动，凭股权转让协议、双方开收据和 评估报告入账即可。 （四）赔偿、违约金等，凭协议、付款凭证、签收单据、法院判决书 等入账。 三、什么是发票？ 新 《发票管理办法》（国务院令第 587 号）第三条 发票,是指在 购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取 的收付款凭证。 第十九条 销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和 个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票； 特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。 第二十条 所有单位和从事生产、经营活动经营活动的个人在购 买商品、接受服务以及从事从事其他经营活动支付款项，应当向收款 方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。 第二十一条 不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何 单位和个人有权拒收。 《发票管理办法实施细则》（国家税务总局令第 25 号）第二十六 条 填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开 具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。 四、为何要对涉税票据进行把控？相关规定如何？ （一）因为不符合规定的发票和其他凭证 ，包括虚假发票和非法代开 发票，均不得用以税前扣除、出口退税、抵扣税款。 （二）有关凭合法凭证进行扣除的规定有哪些？企业所得税方面如何 合理筹划？ 五、发票的法定主管机关 《税收征收管理法》规定，税务机关是发票的主管机关 ，负责发 票印刷、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。 第二部分 “营改增”后，企业自身业务与管理事项的调整与应对 一、“营改增”后，所签订的合同对票据应如何约定，才能有效规避涉 税风险？ （一）涉及货物和服务的供、产、销的各项合同金额应明确约定是否 为含税价。 （二）在合同中明确供应商（承包商）按规定提供合法发票（特别是 专用发票）的义务，明确其提供发票的时间、发票类型、税率多少， 以及发票违规导致买方被补税、罚款造成损失的赔偿责任。 二、营改增”后，在选择供应商时，取得的普通发票与专用发票应如 何比价，才能实现企业利益的最优化？ （一）选择与正规的供应商、承包商（需考虑对方为一般纳税人，还 是小规模纳税人）合作； （二）税率差与价格进行综合对比，货比三家。 三、成为一般纳税人后，需规避哪些票据方面的税收风险点 取得的增值税发票名称必须与企业全称一致，不要以企业设立的 项目部或工程指挥部、合同段名义与供应商签订合同、取得发票，而 且要注意“