进行土地增值税清算和稽查.PPTVIP

土地增值税鉴证业务准则解读 清算单位分类 　 第十三条? 税务师事务所开展土地增值税清算鉴证业务时，应当对下 列事项充分关注： 　 （三）正确划分清算项目中普通住宅与非普通住宅的收入和支出。 （五）正确划分征税项目与免税项目，防止混淆两者的界限。 土地增值税鉴证业务准则解读 收入审核 　 第十九条? 本准则所称清算项目的收入，是指转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（以下简称房地产）并取得的全部价款及有关的经济收益，包括货币收入、实物收入和其他收入。 　 第二十三条? 纳税人将开发的房地产用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产，其视同销售收入按下列方法和顺序审核确认： 土地增值税鉴证业务准则解读 收入审核 　 　 第二十四条? 收入实现时间的确定，按国家税务总局有关规定执行。 　 第二十五条? 对纳税人按县级以上人民政府的规定在售房时代收的各项费用，应区分不同情形分别处理。 土地增值税鉴证业务准则解读 扣除项目审核 　 　第三十条 取得土地使用权支付金额的审核，应当包括下列内容： 　 （一）审核取得土地使用权支付的金额是否获取合法有效的凭证， 口径是否一致。 土地增值税鉴证业务准则解读 扣除项目审核 　 　第三十条 取得土地使用权支付金额的审核，应当包括下列内容： （二）如果同一土地有多个开发项目，审核取得土地使用权支付金额的分配比例和具体金额的计算是否正确。 本期应分摊的土地成本＝（本期占地面积÷项目总占地面积）×取得土地使用权所支付的总成本 ××类房屋应分摊的土地成本＝（××类房屋的可售建筑面积÷总可售建筑面积）×取得土地使用权所支付的总成本 土地增值税鉴证业务准则解读 扣除项目审核 　 第三十一条? 土地征用及拆迁补偿费的审核，应当包括下列内容： （三）审核纳税人在由政府或者他人承担已征用和拆迁好的土地上进行开发的相关扣除项目，是否按税收规定扣除。 　 第三十二条? 前期工程费的审核，应当包括下列内容： （二）审核纳税人是否虚列前期工程费，土地开发费用是否按税收规定扣除。 土地增值税鉴证业务准则解读 扣除项目审核 　 第三十三条? 建筑安装工程费的审核，应当包括下列内容： 　 （一）出包方式。重点审核完工决算成本与工程概预算成本是否存在明显异常。当二者差异较大时，应当追加下列审核程序，以获取充分、适当、真实的证据： 土地增值税鉴证业务准则解读 扣除项目审核 　 ?第三十四条? 基础设施费和公共配套设施费的审核，应当包括下列内容： 　 （一）审核各项基础设施费和公共配套设施费用是否取得合法有效的凭证。 　 （二）如果有多个开发项目，基础设施费和公共配套设施费用是否分项目核算，是否将应记入其他项目的费用记入了清算项目。 　 第十二条 （七）无偿移交给政府、公共事业单位用于非营利性社会公共事业的凭证。 土地增值税鉴证业务准则解读 扣除项目审核 　 ??第三十五条? 开发间接费用的审核，应当包括下列内容： 　 （二）如果有多个开发项目，开发间接费用是否分项目核算，是否将应记入其他项目的费用记入了清算项目。 　 （五）审核是否将期间费用记入开发间接费用。 土地增值税鉴证业务准则解读 扣除项目审核 　 ??第三十六条? 房地产开发费用的审核，应当包括下列内容： 　 （一）审核应具实列支的财务费用是否取得合法有效的凭证，除具实列支的财务费用外的房地产开发费用是否按规定比例计算扣除。 　 第三十七条? 与转让房地产有关的税金审核，应当确认与转让房地产有关的税金及附加扣除的范围是否符合税收有关规定，计算的扣除金额是否正确。 土地增值税鉴证业务准则解读 扣除项目审核 　 ?第三十八条? 国家规定的加计扣除项目的审核，应当包括下列内容： 　 （二）对于取得土地使用权后，仅进行土地开发（如“三通一平”等），不建造房屋即转让土地使用权的，审核是否按税收规定计算扣除项目金额，是否按取得土地使用权时支付的地价款和开发土地的成本之和计算加计扣除。 土地增值税鉴证业务准则解读 应纳税额的审核 　 ?第四十条? 税务师事务所应按照税法规定审核清算项目的收入总额、扣除项目的金额，并确认其增值额及适用税率，正确计算应缴税款。审核程序通常包括： 　 （二）2.如果同一个项目既有普通住宅，又有非普通住宅，审核其收入额与扣除项目金额是否分开核算； * | INSERT PRESENTATION