中国地质大学长城学院基础会计学课件第八章 会计账簿.pptVIP

（二）结账的步骤 B 按照权责发生制的要求进行账项调整 D 计算各账户本期发生额和期末余额并结转下期 A 将本期新发生的全部经济业务登记入账 参见第三章第四节 参见第五章第六节 C编制结转分录,结平收入、费用类账户发生额 （三）结账的方法 1.月结—每月末时进行的结账。 会计科目：原材料 20××年 凭证号 摘 要 借 方 贷 方 借 或 贷 余 额 月 日 1 1 借 12 500 10 转2 购入 10 000 〃 22 500 12 转10 发出 4 000 〃 18 500 31 转15 发出 3 000 〃 15 500 上年结转 本月合计 上月结转 2 1 借 15 500 10 000 7 000 借 15 500 1 31 在这 行可 不写 余额 ★“本年累计”的结出方法 “本年累计”：某一特定账户自年初起至本月末止的发生额。 会计科目：原材料 20××年 凭证号 摘 要 借 方 贷 方 借 或 贷 余 额 月 日 1 1 借 12 500 10 转2 购入 10 000 〃 22 500 12 转10 发出 4 000 〃 18 500 31 转15 发出 3 000 〃 15 500 上年结转 本月合计 本年累计 借 15 500 10 000 7 000 借 15 500 1 31 ★余额结转下月前先行累计 上月结转 2 1 借 15 500 10 000 7 000 ★以后各月的“本年累计”为：上一会计期末的累计数加本月发生额 2.季结—每季末时进行的结账。 会计科目：原材料 20××年 凭证号 摘 要 借 方 贷 方 借 或 贷 余 额 月 日 1 1 借 12 500 1 31 10 000 7 000 〃 15 500 2 28 30 000 28 000 〃 17 500 3 31 40 000 54 000 〃 3 500 上年结转 本月合计 80 000 89 000 借 3 500 3 31 在这 行可 不写 余额 本月合计 本月合计 本季合计 ★在结出“本年累计”时，第一季度的“本季合计”即为该账户前三个月的累计发生额；其余各季度根据各本季度三个月的发生额计算结出。 3.年结—年末时进行的结账。 会计科目：原材料 20××年 凭证号 摘 要 借 方 贷 方 借 或 贷 余 额 月 日 1 1 借 12 500 3 31 80 000 89 000 〃 3 500 6 30 90 000 83 500 〃 10 000 9 30 75 000 85 000 平 10 31 30 000 25 000 借 5 000 11 30 30 000 32 000 〃 3 000 12 31 27 000 25 000 〃 5 000 12 31 87 000 82 000 〃 5 000 上年结转 332 000 339 500 借 5 000 ★可根据12个月的“本月合计” 数（或 四个季度的“本季合计” 数）加计求得 本季合计 本季合计 本季合计 本月合计 本月合计 本月合计 本季合计 0 ～ 本年合计 上年结转 12 31 1 1 次年度新账簿第一行 借 5 000 双红线 ★ 年度账簿登记准确性的检查方法 会计科目：原材料 20××年 凭证号 摘 要 借 方 贷 方 借 或 贷 余 额 月 日 1 1 借 12 500 （略） 12 31 上年结转 332 000 339 500 借 5 000 本年合计 12 500 按其相同方向抄列，以便于试算 上年结转 5 000 结转下年 按其相反方向抄列，以便于试算 年初余额＋本年增加额合计＝年末余额＋本年减少额合计 ★加计双方，两个合计数之间应相等 344 500 344 500 期末余额＝期初余额＋本期增加额合计－本期减少额合计 期末余额计算公式 第六节 账簿的更换与保管 一、会计账簿的更换 1.账簿更换的含义 ●在一定会计年度终了时，将本年度的账簿更换为次年度新账簿的工作。 经济业务（交易或事项） 登记 账簿 更换 A会计年度 B会计年度 ★部分明细账可不必更换 2.账簿更换的程序 经济业务（交易或事项） 登记 账簿 A会计年度 B会计年度 更换 ★部分明细账可不必更换 结清账目，求得本年记录平衡 账户若有余额，抄入