中国地质大学长城学院基础会计学课件第四章 复式记账.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * * ★对总账与明细账的发生额和余额的核对也可采用公式法试算平衡。 【例】上例“原材料”本期期初余额、本期发生额和期末余额的试算。 ◆总账期初余额 100 000＝明细账期初余额合计 100 000（60 000＋30 000+10 000） ◆总账借方发生额 62 000＝明细账借方发生额合计 62 500(20 000＋22 500＋20 000） ◆总账贷方发生额 82 000＝明细账贷方发生额合计 92 500(40 000＋37 500＋15 000） ◆总账期末余额 75 000＝明细账期末余额合计 70 000（40 000＋15 000＋15 000） 【例】上例“应付账款”本期期初余额、本期发生额和期末余额的试算。 ◆总账期初余额 40 000＝明细账期初余额合计 40 000（20 000＋15 000+5 000） ◆总账借方发生额 62 000＝明细账借方发生额合计 27 000(15 000＋10 000＋2 000） ◆总账贷方发生额 82 000＝明细账贷方发生额合计 62 500(20 000＋22 500＋20 000） ◆总账期末余额 75 000＝明细账期末余额合计 75 500（25 000＋27 500＋23 000） * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 2.编制会计分录的基本方法 【例4—1】12月1日，收到投资者追加投资200 000元，款项存入银行。 1.确认涉及要素 资 产 所有者权益 2.确定登记账户 银行存款 实收资本 3.分析增减变化 增加 增加 4.确定记账方向 借方 贷方 5.确定记录金额 200 000 200 000 6.写出完整分录 借：银行存款 200 000 贷：实收资本 200 000 3.会计分录的内容、格式及书写要求 借： 贷： 银行存款 实收资本 200 000 200 000 组成内容 （三要素） 记账方向 登记账户 登记金额 书写要求 ★借在上贷在下 ★借、贷错开一字格 ★金额分排两列 ★金额后不必写“元” ★会计分录的不规范写法： 贷： 借： 实收资本 银行存款 800 000 800 000 借、贷颠倒 借： 贷： 银行存款 实收资本 800 000 800 000 借、贷未错格 借： 贷： 银行存款 实收资本 800 000 800 000 金额排为一列 借： 贷： 银行存款 实收资本 800 000元 800 000元 金额后写“元” 借： 贷： 银行存款 实收资本 800 000 800 000 多种错误并存 【例4—1】12月1日，收到投资者追加投资200 000元，款项存入银行。 4.举例（例4-1～例4-6） 借：银行存款 200 000 贷：实收资本 200 000 【例4—2】12月4日，从银行取得期限为6个月的借款150 000元，存入该企业的银行存款账户。 借：银行存款 150 000 贷：短期借款 150 000 【例4—3】12月6日，从兴盛公司购买一批生产用原材料，价款5000元（不考虑增值税），款项已通过现金付讫。 借：原材料 5 000 贷：库存现金 5 000 【例4—4】12月8日，以银行存款20 000元偿还到期的应付账款。 借：应付账款 20 000 贷：银行存款 20 000 借：盈余公积 60 000 贷：实收资本 60 000 【例4—5】12月9日，将盈余公积金60 000元按法定程序转增资本。 【例4—6】12月10日，以现金1 500元支付企业购买的办公用品费。 借：管